房地產(chǎn)企業(yè)繳納契稅(房地產(chǎn)契稅如何做會計(jì)分錄)
1.房地產(chǎn)契稅如何做會計(jì)分錄
企業(yè)取得的房屋可直接使用的，在取得時按應(yīng)納的契稅稅額外負(fù)擔(dān)，先記入“固定資產(chǎn)”科目。
如果取得的房屋需修建后再使用，則應(yīng)納契稅并記入“在建工程”科目，待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時，賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅 實(shí)際繳納契稅時： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅 貸：銀行存款 2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時，會計(jì)分錄為： 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時， 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅 貸：銀行存款房屋修建完工后， 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、企業(yè)購買房屋且房屋能直接使用的，在買入樓房時，賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時， 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅 貸：銀行存款交換房屋時，如果雙方價格相當(dāng)，可免征契稅。
如果價格不相當(dāng)，其超過部分按買契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉(zhuǎn)移國有房產(chǎn)，免納契稅。
公司在補(bǔ)繳稅款和滯納金時， 借：固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤 貸：銀行存款 契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收，現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。 以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)，以獲獎的方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。
契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。 擴(kuò)展資料： 契稅已成為地方財(cái)政收入的固定來源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。
各類土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。 現(xiàn)行納稅人及稅率如下： 1、買賣契稅，由買受人按契約所載價額的6%申報(bào)納稅； 2、典權(quán)契稅，由典權(quán)人按契約所載價額的4%申報(bào)納稅； 3、交換契約，由交換人估價立契，各就承受 部分契價2%申報(bào)納稅，有給付差額價款者，其差額價款按買賣契稅稅率課征； 4、贈與契稅，由受贈人估價立契，按契價6%申報(bào)納稅； 5、分割契稅，由分割人估價立契，按契價2%申報(bào)納稅； 6、占有契稅，由 占有不動產(chǎn)依法取得所有權(quán)的人估價立契，按契價6%申報(bào)納稅，先典后賣者，可以原納典權(quán)契稅額抵繳買賣契稅，但以典權(quán)人與買主同屬一人者為限。
下列情況免稅： 一、各級政府機(jī)關(guān)、地方自治團(tuán)體、公立學(xué)校因公使用而取得之不動產(chǎn)。其中，供營業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營之郵政事業(yè)，因業(yè)務(wù)使用而取得之不動產(chǎn)。 三、政府因公務(wù)需要，以公有不動產(chǎn)交換，或因土地重劃而交換不動產(chǎn)取得所有權(quán)者。
四、建筑物于建造完成前，變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設(shè)典，取得使用權(quán)者，不適用之。
五、建筑物于建造完成前，其興建中之建筑工程讓與他人繼續(xù)建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，并以該受讓人為起造人名義取得使用執(zhí)照者。 參考資料來源：百度百科——房產(chǎn)契稅。
2.房地產(chǎn)契稅如何做會計(jì)分錄
企業(yè)取得的房屋可直接使用的，在取得時按應(yīng)納的契稅稅額外負(fù)擔(dān)，先記入“固定資產(chǎn)”科目。如果取得的房屋需修建后再使用，則應(yīng)納契稅并記入“在建工程”科目，待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
實(shí)際繳納契稅時：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時，會計(jì)分錄為：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時，
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款房屋修建完工后，
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
3、企業(yè)購買房屋且房屋能直接使用的，在買入樓房時，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅銀行存款實(shí)際繳納契稅時，
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款交換房屋時，如果雙方價格相當(dāng)，可免征契稅。
如果價格不相當(dāng)，其超過部分按買契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉(zhuǎn)移國有房產(chǎn)，免納契稅。公司在補(bǔ)繳稅款和滯納金時，
借：固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤
貸：銀行存款
契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收，現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。
以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)，以獲獎的方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。
擴(kuò)展資料：
契稅已成為地方財(cái)政收入的固定來源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。各類土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。
現(xiàn)行納稅人及稅率如下：
1、買賣契稅，由買受人按契約所載價額的6%申報(bào)納稅；
2、典權(quán)契稅，由典權(quán)人按契約所載價額的4%申報(bào)納稅；
3、交換契約，由交換人估價立契，各就承受 部分契價2%申報(bào)納稅，有給付差額價款者，其差額價款按買賣契稅稅率課征；
4、贈與契稅，由受贈人估價立契，按契價6%申報(bào)納稅；
5、分割契稅，由分割人估價立契，按契價2%申報(bào)納稅；
6、占有契稅，由 占有不動產(chǎn)依法取得所有權(quán)的人估價立契，按契價6%申報(bào)納稅，先典后賣者，可以原納典權(quán)契稅額抵繳買賣契稅，但以典權(quán)人與買主同屬一人者為限。
下列情況免稅：
一、各級政府機(jī)關(guān)、地方自治團(tuán)體、公立學(xué)校因公使用而取得之不動產(chǎn)。其中，供營業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營之郵政事業(yè)，因業(yè)務(wù)使用而取得之不動產(chǎn)。
三、政府因公務(wù)需要，以公有不動產(chǎn)交換，或因土地重劃而交換不動產(chǎn)取得所有權(quán)者。
四、建筑物于建造完成前，變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設(shè)典，取得使用權(quán)者，不適用之。
五、建筑物于建造完成前，其興建中之建筑工程讓與他人繼續(xù)建造未完工部分，因而變更起造人名義為受讓人，并以該受讓人為起造人名義取得使用執(zhí)照者。
參考資料來源：搜狗百科——房產(chǎn)契稅
3.契稅分錄怎么做
辦土地證前要交的契稅，應(yīng)該記入土地的價值。
土地分?jǐn)偟哪晗抻谐鲎屇晗迲?yīng)該按出讓年限進(jìn)行分?jǐn)偅瑳]有的應(yīng)該按不少于50年進(jìn)行攤銷。 契稅 這是對境內(nèi)土地房屋因買賣、典當(dāng)、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，以當(dāng)事人雙方簽訂契約土地房屋的價格（買價、典價、贈與房價、交換差價）作為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，由于是按實(shí)際取得的不動產(chǎn)的價格計(jì)稅，按照規(guī)定的稅額一次性征收的，不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，也不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的契稅，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。
例1:CD公司購買辦公大樓一棟，價款為10000000元，按規(guī)定計(jì)算交納的契稅為30000元，用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)——辦公樓 10030000 貸：銀行存款 10030000 例2:EF公司取得一塊土地的使用權(quán)，使用期限為30年，該土地的使用費(fèi)為10000000元，按規(guī)定計(jì)算交納的契稅為30000元，用銀行存款支付。
賬務(wù)處理如下： 借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 10030000 貸：銀行存款 10030000 例3:HJ企業(yè)接受贈與房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)價值，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的契稅為24000元，實(shí)際交納時的會計(jì)處理為： 借：管理費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 24000 契稅的會計(jì)處理及舉例 對于企業(yè)取得的土地使用權(quán)，若是有償取得的，一般應(yīng)作為無形資產(chǎn)入帳，相應(yīng)地，為取得該項(xiàng)土地使用權(quán)而繳納的契稅，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)價值。 [例1]某中外合資企業(yè)1998年1月從當(dāng)?shù)卣种腥〉媚硥K土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)出讓費(fèi)1200000元，省政府規(guī)定契稅的稅率為3%，則按規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的契稅為： 應(yīng)納稅額=1200000*3% =36000元 則企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn)--土地使用權(quán) 貸：銀行存款 [例2]某公司收到某投資者以土地使用權(quán)作價6000000投入企業(yè)作為資本。
按規(guī)定，以土地使用權(quán)作價投資，應(yīng)視同地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，按規(guī)定繳納契稅。假如當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為5%，則： 應(yīng)納稅額=6000000*5% =300000元 則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn)--土地使用權(quán) 300000 貸：銀行存款 300000 若該土地使用權(quán)為無償取得，則一般不將該土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)入賬，相應(yīng)地，企業(yè)繳納的契稅，可作為當(dāng)期費(fèi)用入賬。
[例3]某福利工廠1998年2月16日收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃入土地一塊，該企業(yè)申報(bào)繳納契稅，契稅征收機(jī)關(guān)參照同樣土地市價，確定該土地使用權(quán)價格為600000元，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為4%，則： 應(yīng)納稅額=600000*4% =24000元 則企業(yè)實(shí)際繳納時作如下會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 24000 對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其取得土地使用權(quán)所發(fā)生的支出，包括其繳納的契稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入開發(fā)成本。 [例4]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1998年4月12日購入國有土地一塊，按規(guī)定繳納土地出讓費(fèi)12000000元，用于房地產(chǎn)開發(fā)。
企業(yè)按規(guī)定申報(bào)繳納契稅，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為5%，則應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=12000000*5% =600000元 則企業(yè)實(shí)際繳納契稅時作如下會計(jì)分錄： 借：開發(fā)成本 600000 貸：銀行存款 600000 對于企業(yè)承受房屋權(quán)肩所應(yīng)繳納的契稅，不管是有償取得還是無償取得，按規(guī)定都應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 [例5]某企業(yè)1998年購入辦公房一幢，價值6400000元，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%，企業(yè)按規(guī)定申報(bào)繳納契稅，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=6400000*3% =192000元 則企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時作如下會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 192000 貸：銀行存款 192000 [例6]甲企業(yè)將其擁有的庫房10間，與乙企業(yè)擁有的一座廠房相交換，雙方協(xié)議規(guī)定由甲企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金1000000元，契稅稅率為4%，則應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=1000000*4% =40000元 則甲企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時作如下會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)--廠房 40000 貸：銀行存款 40000。
4.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅計(jì)入什么科目
您好！
房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅計(jì)入“開發(fā)成本”，開發(fā)成本下設(shè)什么科目呢？
房地產(chǎn)企業(yè)其開發(fā)的項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置開發(fā)成本科目，一般下設(shè)以下二級科目核算：
1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，其中：下設(shè)三級明細(xì)科目是：土地出讓金。交易服務(wù)費(fèi)，契稅；拆遷補(bǔ)償費(fèi)等；
2.前期工程費(fèi)；
3.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；
4.建筑工程安裝費(fèi)
5.配套設(shè)施費(fèi)
用來核算間接費(fèi)用設(shè)置：
開發(fā)間接費(fèi)科目：
開發(fā)間接費(fèi)用包含職工薪酬（工資、福利費(fèi)、其他）、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛費(fèi)用、會務(wù)費(fèi)、通訊費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)、低值易耗品攤銷、資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)、物管費(fèi)、其他費(fèi)用等。
望采納
