稅費(fèi)轉(zhuǎn)出(稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄)

1.稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

所得稅費(fèi)用

管理費(fèi)用-印花稅等

計入管理費(fèi)用科目的稅金包括：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（俗稱“四小稅”），依據(jù)：

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第6602號“管理費(fèi)用”科目，規(guī)定：

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

2、說明。《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定上述的“房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和排污費(fèi)（簡稱”四稅兩費(fèi)“）是計入”營業(yè)稅金及附加“賬戶，不再通過”管理費(fèi)用“科目核算。

2.增值稅一般納稅人,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?

您好！增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：就是將那些按稅法規(guī)定不允許抵扣，但購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

例如，我公司有一批需要退貨的貨物，之前發(fā)票已抵扣，這個月我給對方開了紅字申請單，但是還未收到對方的負(fù)數(shù)發(fā)票，那我要怎么做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出會計分錄？如果還沒有收到紅字發(fā)票，可以先以開具的紅字申請單入賬，待收到發(fā)票后，把發(fā)票粘到紅字申請單的后面就可以了。如果款項是沒有支付的話，那分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）拓展資料：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

參考資料：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-百度百科。

3.稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)計入哪個科目

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》第二條第（五）款，關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理，稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)計入科目共分三種情況：

1、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記「待處理財產(chǎn)損溢」、「應(yīng)付職工薪酬」等科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）」、「應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額」或「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額」科目。

2、原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）」科目，貸記「固定資產(chǎn)」、「無形資產(chǎn)」等科目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

3、一般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，原已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額」科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）」科目。

4.稅務(wù)局要求做的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出怎么做會計分錄

1、借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

2、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

借：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅）

3、結(jié)轉(zhuǎn)

借：轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、繳稅

借：未交增值稅

貸：銀行

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅又回到了原材料中，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，從原材料又轉(zhuǎn)到了成本中，這樣，月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，也就自然轉(zhuǎn)到了本年利潤中。

擴(kuò)展資料：

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷（1-抵扣率）*抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本*綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本*100%。

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本*（本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本）*外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率。

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額*（當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計）。

參考資料來源：搜狗百科-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出