法院判決敗訴交款(追償債務(wù)會(huì )計如何正確處理?)
1.追償債務(wù)會(huì )計如何正確處理?
企業(yè)間的賒銷(xiāo)屢見(jiàn)不鮮，有的是鋪貨、有的是長(cháng)期合作信任使然、有的是建立關(guān)系、有的是熟人購銷(xiāo)……可以說(shuō)企業(yè)間的賒銷(xiāo)是常見(jiàn)、正常的業(yè)務(wù)經(jīng)濟往來(lái)，但是有的債務(wù)人可不是這樣想的，特別是債權人怠于行使權力導致債權喪失請求力的，也許會(huì )賠了夫人又折兵！ " 案例分析 甲公司是一家以銷(xiāo)售建材為主營(yíng)業(yè)務(wù)的一般納稅人企業(yè)，2014年6月1日，同為一般納稅人企業(yè)的乙公司向甲公司購買(mǎi)一批鋼材（假設該批鋼材的總成本為800萬(wàn)元），貨款（含稅）共計1170萬(wàn)元，雙方于當天簽下購銷(xiāo)合同。
合同約定，乙公司在收到貨物之后的一周內向甲公司結清貨款。當日，甲公司發(fā)出鋼材，乙公司在2014年6月5日完成簽收。
一周后，乙公司并未向甲公司支付貨款，而甲公司的負責人也未向乙公司進(jìn)行催款，只是于2014年年底在朋友圈呼吁"年底了，請大家主動(dòng)還款。 " 2016年7月1日，由于乙公司依舊未向甲公司支付貨款，甲公司未向乙公司開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，甲公司將乙告上法院，乙公司抗辯甲公司從未催告，法院最終以甲公司在期間未進(jìn)行催告并過(guò)了訴訟時(shí)效，宣判甲公司敗訴。
（假設甲公司的應收賬款只有這一筆，采用備抵法核算壞賬，且計提壞賬比例為5‰，計算企業(yè)所得稅時(shí)不考慮其他相關(guān)業(yè)務(wù)。 ） 分析： 1。
甲公司收入確認時(shí)間是是合同約定時(shí)間還是開(kāi)票時(shí)間？ 2014年6月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷(xiāo)合同。合同約定，乙公司在收到貨物之后的一周內向甲公司結清貨款，即最晚要在2014年6月12日確定收入，不能以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為收入確認。
這是為什么呢？按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款"銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。其中，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
" 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函【2008】875）的規定，企業(yè)銷(xiāo)售商品滿(mǎn)足四個(gè)條件應確認收入的實(shí)現。 溫馨提示 在實(shí)際操作中，部分企業(yè)采用收款開(kāi)票來(lái)確認收入，若開(kāi)具發(fā)票發(fā)生在合同約定收款日前的則不會(huì )造成影響，但是發(fā)生在合同后的，便不符合稅法規定的收入確認原則，同時(shí)還會(huì )承擔不利后果。
收入確認的會(huì )計分錄： 2014年6月12日確認收入時(shí)： 借：應收賬款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000000 貸：庫存商品 80000000 2。 甲公司在2014年年底在朋友圈呼吁還債算不算法定的時(shí)效中斷，能不能重新計算訴訟時(shí)效呢？ 甲公司在朋友圈呼吁還債不能重新計算訴訟時(shí)效，原因在于甲公司雖然在朋友圈呼吁大家還錢(qián)，但甲公司在朋友圈發(fā)的催告中并未向特定的當事人提出明確的主張，在事后無(wú)法證明將催告之意傳達于相對人，所以該催告并不具有法律效力，不算法定的追債，不會(huì )產(chǎn)生訴訟時(shí)效中斷，自然便不能重新計算訴訟時(shí)效。
3。甲公司為什么會(huì )敗訴？ 甲公司與乙公司簽訂的購銷(xiāo)合同約定的付款時(shí)間為6月12日，期間甲公司怠于行使自己的權利，導致喪失債權請求權，按照《中華人民共和國民法通則》第一百三十五條的規定，向人民法院請求保護民事權利的訴訟時(shí)效期間為二年，法律另有規定的除外。
所以甲公司對于該合同之債受法律保護的訴訟時(shí)效期間為2014年6月12日至2016年6月11日，但甲公司實(shí)際在2016年7月1日才向法院提起訴訟，因此敗訴。 4。
甲公司如何通過(guò)會(huì )計科目計提壞賬準備，敗訴后，該筆賬款又如何進(jìn)行會(huì )計處理呢？ 2014年年底計提的壞賬準備會(huì )計分錄： （1）2014年年底，甲公司需要計提壞賬準備（提壞賬比例為5‰），但該筆壞賬準備不得在稅前進(jìn)行扣除。 借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備 58500(11700000*5‰) 貸：壞賬準備（計提數） 58500 計算2014年相關(guān)所得稅費用時(shí)：（10000000-8000000）*25%=500000 借：所得稅費用 485375 遞延所得稅資產(chǎn) 14625 貸：應交稅費—應繳所得稅 500000 借：本年利潤 538875 貸：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備 58500 所得稅費用 485375 (2)甲公司敗訴后，損失應按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規定確認，并提供以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失專(zhuān)項申報方能進(jìn)行稅前扣除： 收、預付賬款發(fā)生的原始憑據，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明，以及會(huì )計憑證； 人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書(shū)； 資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。
2016年確認的壞賬損失會(huì )計分錄： 借：壞賬準備（確認數） 11700000 貸：應收賬款 11700000 期末，提取的壞賬準備（計提數）小于實(shí)際沖減數（確認數），需補提壞賬準備： 借：資產(chǎn)減值損失—補提的壞賬準備 11641500 貸：壞賬準備 11641500 確認壞賬損失，將之前因計提壞賬準備所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)轉回所得稅費用： 借：所得稅費用 14625 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14625 借：本年利潤 11656125 貸：資產(chǎn)減值。
