營(yíng)業(yè)稅改征增值稅企業(yè)(營(yíng)改增后增值稅應有哪些)
1.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目
一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。
要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。
2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。
2.營(yíng)改增賬務(wù)處理
以下回答來(lái)自于北京誠力財務(wù)代理
廣告業(yè)可以實(shí)行差額征稅，一般納稅人提供應稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
企業(yè)也可以采取月末一次計提結轉的方式進(jìn)行處理，對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后如何進(jìn)行會(huì )計核算
根據《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（財會(huì )[1993]83號 ）
《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現對有關(guān)會(huì )計處理辦法規定如下：
會(huì )計科目
（一）企業(yè)應在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"明細科目。在"應交增值稅"明細賬中，應設置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"等專(zhuān)欄。
"進(jìn)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
"已交稅金"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
"銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
"出口退稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。
"進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
4.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后如何進(jìn)行會(huì )計核算
根據《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（財會(huì )[1993]83號 ）
《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現對有關(guān)會(huì )計處理辦法規定如下：
會(huì )計科目
（一）企業(yè)應在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"明細科目。在"應交增值稅"明細賬中，應設置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"等專(zhuān)欄。
"進(jìn)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
"已交稅金"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
"銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
"出口退稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。
"進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
6.“營(yíng)改增"后會(huì )計科目怎么細分
1、營(yíng)改增后服務(wù)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的會(huì )計處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅費——應交城建稅 ——應交教育費附加 ——應交地方教育費等 2、營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅也在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加中核算，營(yíng)改增以后增值稅是價(jià)外稅，增值稅不在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加中核算了。
3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶(hù)屬于損益類(lèi)帳戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。（營(yíng)改增之后營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有了）。
7.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定有哪些
一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì )計處理 （一）一般納稅人的會(huì )計處理一般納稅人提供應稅服務(wù)，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
（二）小規模納稅人的會(huì )計處理小規模納稅人提供應稅服務(wù)，按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目。
實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會(huì )計處理試點(diǎn)地區兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。 “應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動(dòng)性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項目列示。
三、取得過(guò)渡性財政扶持資金的會(huì )計處理試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉換期間因實(shí)際稅負增加而向財稅部門(mén)申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時(shí)，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 待實(shí)際收到財政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
8.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要包括哪些內容
一、關(guān)于在上海市開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)范圍的問(wèn)題 自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢(xún)。 目前，上海市的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂(lè )等服務(wù)業(yè)。
二、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的試點(diǎn)納稅人問(wèn)題 試點(diǎn)納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。 在上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供應稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的單位和個(gè)人為增值稅小規模納稅人，超過(guò)的為增值稅一般納稅人。
但原公路、內河貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。 增值稅小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。
三 、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應納稅額計算問(wèn)題 （一）增值稅一般納稅人 試點(diǎn)納稅人中的增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷(xiāo)項稅額，應納稅額是銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額后的余額。應納稅額的計算公式為： 應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額； 銷(xiāo)項稅額=不含稅銷(xiāo)售額*稅率； 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）。
目前，增值稅一般納稅人可以扣除進(jìn)項稅額的項目主要是購進(jìn)原材料、燃料、機器設備等貨物以及接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)。 （二）增值稅小規模納稅人 試點(diǎn)納稅人中的增值稅小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。
應納稅額的計算公式為： 應納稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率； 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率） （三）實(shí)行簡(jiǎn)易計稅的增值稅一般納稅人 在上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車(chē)等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法計稅，按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式與增值稅小規模納稅人的相同。
四、關(guān)于增值稅小規模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)的過(guò)渡安排問(wèn)題 上海市提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照不含稅銷(xiāo)售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。 上海市提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅小規模納稅人向試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)，試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
五、關(guān)于現行營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策在試點(diǎn)期間的過(guò)渡安排問(wèn)題 上海市的試點(diǎn)辦法明確，對現行規定的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策按照不同情況作了保留，有關(guān)具體內容在相關(guān)政策文件中也作了規定。 六、關(guān)于現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策在試點(diǎn)期間的過(guò)渡安排問(wèn)題 為保持現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續性，對現行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對現行部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為增值稅即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予適當的稅收優(yōu)惠。
對現行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策過(guò)渡的具體安排為：一是個(gè)人轉讓著(zhù)作權，殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)等十三項實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策；二是對注冊在洋山保稅港區內的試點(diǎn)納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務(wù)和企業(yè)安置殘疾人實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策；三是符合條件的企業(yè)提供管道運輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的，實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 七、關(guān)于服務(wù)貿易出口問(wèn)題 服務(wù)貿易出口有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案中規定對服務(wù)貿易出口實(shí)行零稅率或免稅制度，具體辦法將由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。
此外，針對有一些企業(yè)反映試點(diǎn)后其稅負可能會(huì )有所增加的情況，對此，市財稅部門(mén)一方面將進(jìn)一步加強政策的宣傳和培訓，幫助企業(yè)充分理解政策，用好試點(diǎn)過(guò)渡政策；另一方面將綜合考慮試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究制定有針對性的扶持措施，以利于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的平穩過(guò)渡和順利實(shí)施。
