1。
結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 營業(yè)外收入 貸:本年利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出時(shí): 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 3、將本年利潤的余額結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目 借:本年利潤(凈利潤) 貸:利潤分配——未分配利潤 (若為虧損則做相反分錄)###月末結(jié)轉(zhuǎn)就是把當(dāng)期發(fā)生的相關(guān)收入和費(fèi)用等損益類科目,通過“本年利潤”這個(gè)科目結(jié)轉(zhuǎn)而計(jì)算出當(dāng)期的虧損或者盈利。 結(jié)轉(zhuǎn)的意思通俗一點(diǎn)說就是把當(dāng)月發(fā)生的收入加起來放在本年利潤的貸方, 把發(fā)生的費(fèi)用支出加起來放在本年利潤的借方, 然后就可以算出當(dāng)月的盈利情況了。
結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。
這里涉及兩個(gè)賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”,是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù),通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法,這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè): 一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額; 二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本; 三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況; 四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。 下面分別舉例說明之:首先為了結(jié)出余額,如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目,要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本,目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次,為了計(jì)算本期的成本,需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多,諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等都要結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次,為了計(jì)算利潤,要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等科目的發(fā)生額都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目;最后,要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說,指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。
成本核算的基本賬戶有:“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。
發(fā)生直接材料、直接人工等生產(chǎn)費(fèi)用,直接借記“生產(chǎn)成本”科目。 發(fā)生制造費(fèi)用,借記“制造費(fèi)用”科目;分配制造費(fèi)用時(shí),借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“制造費(fèi)用”科目,期末無余額。
月末,結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品、半成品及已提供的勞務(wù),借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”科目;“生產(chǎn)成本”的余額在借方,反映尚未完工的產(chǎn)品成本。因此,直接人工直接按照生產(chǎn)產(chǎn)品直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目,不存在是否有余額的問題。
即使有余額也只能與其他成本項(xiàng)目一起共同體現(xiàn)在“生產(chǎn)成本”科目借方,反映尚未完工的產(chǎn)品成本。 而發(fā)生制造費(fèi)用,借記“制造費(fèi)用”科目;分配制造費(fèi)用時(shí),借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“制造費(fèi)用”科目,期末無余額。
基本結(jié)轉(zhuǎn)步驟:1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料、工資、福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本 貸:原材料/工資、福利費(fèi)2、生產(chǎn)車間發(fā)生產(chǎn)制造費(fèi)用借:制造費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊/應(yīng)付職工薪酬3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借:生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用4、當(dāng)產(chǎn)品完工時(shí)借:產(chǎn)成品 貸:生產(chǎn)成本5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:產(chǎn)成品###成本核算的基本賬戶有:“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”。 發(fā)生直接材料、直接人工等生產(chǎn)費(fèi)用,直接借記“生產(chǎn)成本”科目。
發(fā)生制造費(fèi)用,借記“制造費(fèi)用”科目;分配制造費(fèi)用時(shí),借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“制造費(fèi)用”科目,期末無余額。月末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品、半成品及已提供的勞務(wù)時(shí)借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”科目;“生產(chǎn)成本”的余額在借方,反映尚未完工的產(chǎn)品成本。
因此直接人工直接按照生產(chǎn)產(chǎn)品直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目,不存在是否有余額的問題。即使有余額也只能與其他成本項(xiàng)目一起共同體現(xiàn)在“生產(chǎn)成本”科目借方,反映尚未完工的產(chǎn)品成本。
而發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)借記“制造費(fèi)用”科目;分配制造費(fèi)用時(shí)借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“制造費(fèi)用”科目,期末無余額。
1、機(jī)械作業(yè)是使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),它的維修、保養(yǎng),屬于單位對(duì)固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)。
2、企業(yè)未承包工程,維修自有的施工生產(chǎn)設(shè)備,不應(yīng)在“機(jī)械作業(yè)”科目核算,而應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。
3、如果企業(yè)施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備用于施工項(xiàng)目,發(fā)生的維修、保養(yǎng)費(fèi),應(yīng)在“機(jī)械作業(yè)”科目核算,期末將“機(jī)械作業(yè)”轉(zhuǎn)入“工程施工”會(huì)計(jì)科目。
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