事業(yè)單位余額銜接表(編制新舊科目及余額對照表要注意的問(wèn)題有哪些呢?)
1.編制新舊科目及余額對照表要注意的問(wèn)題有哪些呢?
編制新舊科目及余額對照表要注意的問(wèn)題有： 一是在固定資產(chǎn)清理時(shí)，應按照新標準確認固定資產(chǎn)和存貨。
按照新《事業(yè)單位財務(wù)規則》，固定資產(chǎn)單位價(jià)值標準由500元提高到了1000元（專(zhuān)用設備由800元提高到1500元）。因此，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。
建立新賬后，應先將原有固定資產(chǎn)全部轉至新賬固定資產(chǎn)科目，然后進(jìn)行盤(pán)查清理，根據盤(pán)查清理結果，按照新的固定資產(chǎn)標準對原有固定資產(chǎn)重新進(jìn)行劃分，符合新固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)繼續保留在固定資產(chǎn)科目?jì)龋环闲鹿潭ㄙY產(chǎn)標準的資產(chǎn)應劃為存貨，按照存貨管理。 二是關(guān)注“累計折舊”科目的使用。
《銜接規定》要求自2014年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應當按照新制度的規定按月計提固定資產(chǎn)折舊，但根據實(shí)際，各單位對2013年12月31日前已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)的全面核查工作很難在短期內完成。因此，筆者建議對這部分固定資產(chǎn)應先不計提折舊，待全面核查其原值、已使用年限和尚可使用年限等情況后，在2014年年底前進(jìn)行補提。
編制新舊科目及余額對照表時(shí)，“累計折舊”科目應無(wú)余額。
2.政府會(huì )計新舊銜接中預算會(huì )計的資金結存期初余額為什么與財務(wù)會(huì )計中
財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》與《行政單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》有關(guān)銜接問(wèn)題處理規定的通知（財會(huì )〔2018〕3號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新舊銜接規定”），對目前執行的行政事業(yè)單位會(huì )計制度向執行政府會(huì )計制度銜接的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》（財會(huì )〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行，目前執行《行政單位會(huì )計制度》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位），應按新舊銜接規定，做好會(huì )計制度的新舊銜接工作。
一、總體工作要求
按照新舊銜接規定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應當嚴格按照新制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算、編制財務(wù)報表和預算會(huì )計報表。
在新舊制度銜接過(guò)程中，首先要做好以下幾個(gè)方面工作：
一、根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。
二、按照新制度設立2019年1月1日的新賬。各單位應及時(shí)調整會(huì )計信息系統。單位應當按照新制度要求對原有會(huì )計信息系統進(jìn)行及時(shí)更新和調試，實(shí)現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
三、按照本規定要求，登記新賬的財務(wù)會(huì )計科目余額和預算結余科目余額。
包括將原賬科目余額轉入新賬財務(wù)會(huì )計科目
按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目
將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調整。
原賬科目是指按照原制度規定設置的會(huì )計科目。
四、按照登記及調整后新賬的各會(huì )計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì )計科目的期初余額。
五、根據新賬各會(huì )計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。
二、會(huì )計科目的新舊銜接
新舊銜接規定對財務(wù)會(huì )計科目與預算會(huì )計科目、財務(wù)報表與預算報表的銜接進(jìn)行了具體規范，財務(wù)會(huì )計科目按照舊制度會(huì )計要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預算會(huì )計科目按照新制度預算會(huì )計科目涉及原賬的有關(guān)內容進(jìn)行舉例，8要素同時(shí)對有關(guān)事項進(jìn)行了具體說(shuō)明，比如原未入賬事項以及如何補提折舊、補提攤銷(xiāo)以及基建并賬核算等事項都進(jìn)行了舉例。
在財務(wù)會(huì )計方面，單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉賬時(shí)，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶(hù)余額及分拆原賬戶(hù)余額的依據作為原始憑證。
三、下一步主要工作
各單位首先要做好對政府會(huì )計制度的宣傳培訓和學(xué)習工作，按照新舊銜接的有關(guān)規定，做好相關(guān)工作，重點(diǎn)要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行補提折舊，對無(wú)形資產(chǎn)補提攤銷(xiāo)，對未入賬的有關(guān)事項進(jìn)行清理。
政府會(huì )計制度無(wú)疑為我們廣大的財會(huì )人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習才能適應新形勢的工作需要。
我們財務(wù)人員也要以貫徹實(shí)施《制度》為契機，加強會(huì )計核算與部門(mén)預決算管理、資產(chǎn)管理、政府財務(wù)報告編制、績(jì)效管理與評價(jià)和單位內部控制建設等政策的協(xié)調，全面提升部門(mén)和單位管理水平，同時(shí)提升單位財會(huì )人員的主體地位。
下一步，財政部還將具體針對醫院、基層醫療衛生機構、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機構等行業(yè)事業(yè)單位執行政府會(huì )計制度新舊銜接問(wèn)題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門(mén)也要充分做好準備。
3.求一套事業(yè)單位的會(huì )計科目表
財務(wù)報表的組成： 一套完整的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表（或股東權益變動(dòng)表）和財務(wù)報表附注。
1、資產(chǎn)負債表（BalanceSheet/）它反映企業(yè)資產(chǎn)、負債及資本的期未狀況。 長(cháng)期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。
2、利潤表（或稱(chēng)損益表）（IncomeStatement/ProfitandLossAccount）它反映本期企業(yè)收入、費用和應該記入當期利潤的利得和損失的金額和結構情況。 3、現金流量表（CashFlowStatement）它反映企業(yè)現金流量的來(lái)龍去脈，當中分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三部份。
4、所有者權益變動(dòng)表（）它反映本期企業(yè)所有者權益（股東權益）總量的增減變動(dòng)情況還包括結構變動(dòng)的情況，特別是要反映直接記入所有者權益的利得和損失。 5、財務(wù)報表附注（）一般包括如下項目：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表編制基礎、遵循企業(yè)會(huì )計準則的聲明、重要會(huì )計政策和會(huì )計估計、會(huì )計政策和會(huì )計估計變更發(fā)棱篡谷詁咐磋栓單兢及差錯更正的說(shuō)明和重要報表項目的說(shuō)明。
4.事業(yè)單位會(huì )計科目明細表每個(gè)科目涵義
事業(yè)單位會(huì )計科目表及科目說(shuō)明在《事業(yè)單位會(huì )計制度》中有，支出明細按照《政府收支分類(lèi)科目》中的《支出經(jīng)濟分類(lèi)科目》設置。量太大，無(wú)法在此提供。
明細分類(lèi)賬也稱(chēng)明細賬，是按明細分類(lèi)賬戶(hù)（子目或細目）進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。明細分類(lèi)賬能分類(lèi)詳細地反映和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、成本和收人、利潤的各種資料，也為編制會(huì )計報表提供一定的資料。
明細分類(lèi)賬，是指按照明細分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿，是根據單位開(kāi)展經(jīng)濟管理的需要，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細內容進(jìn)行的核算，是對總分類(lèi)賬進(jìn)行的補充反映。
拓展資料：
《事業(yè)單位會(huì )計制度》是財政部1997年，為了讓國內的國有事業(yè)單位能適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的需要，根據《事業(yè)單位會(huì )計準則》（試行）制定的會(huì )計制度，從而進(jìn)一步規范事業(yè)單位會(huì )計核算，加強會(huì )計管理，促進(jìn)社會(huì )各項事業(yè)健康、有序發(fā)展。該制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預算會(huì )計制度》同時(shí)廢止。
為了進(jìn)一步規范事業(yè)單位的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計準則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》，財政部對《事業(yè)單位會(huì )計制度》（財預字﹝1997﹞288號）進(jìn)行了修訂。自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì )計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時(shí)廢止。
參考資料：事業(yè)單位會(huì )計制度 百度百科
5.事業(yè)單位新舊會(huì )計制度怎樣銜接
新舊制度銜接總要求 （一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算和編報財務(wù)報表。
（二）事業(yè)單位應當按照本規定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1.根據原賬編制2012年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設立2013年1月1日的新賬。3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規定進(jìn)行調整（包括新舊結轉調整和基建并賬調整），按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì )計科目的期初余額。
上述“原賬中各會(huì )計科目”指原制度規定的會(huì )計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規定增設的會(huì )計科目。新舊會(huì )計科目對照情況參見(jiàn)本規定附表。
4.根據新賬各會(huì )計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時(shí)調整會(huì )計信息系統。
事業(yè)單位應當對原有會(huì )計核算軟件和會(huì )計信息系統進(jìn)行及時(shí)更新和調試，正確實(shí)現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。將原賬科目余額轉入新賬 （一）資產(chǎn)類(lèi)。
1.“現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。新制度設置了“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。
轉賬時(shí)，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目。新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。
2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內容。
轉賬時(shí)，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目。3.“對外投資”科目。
新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長(cháng)期投資，相應設置了“短期投資”、“長(cháng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“對外投資”科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，應對原賬中“對外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期投資”科目。
4.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。
轉賬時(shí)，應當根據重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應同時(shí)將其成本一次性攤銷(xiāo)，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。
5.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。新制度設置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。
原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。轉賬時(shí)，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。
事業(yè)單位按新制度規定對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，應當自2013年1月1日起設置和啟用“累計攤銷(xiāo)”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規定進(jìn)行攤銷(xiāo)。（二）負債類(lèi)。
1.“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長(cháng)期借款，相應設置了“短期借款”、“長(cháng)期借款”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“借入款項”科目的核算內容基本相同。
轉賬時(shí)，應對原賬中“借入款項”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內（含1年）的各種借款余額轉入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期借款”科目。2.“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。
新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目，其核算內容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目的核算內容基本相同。轉賬時(shí)，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目的余額分別直接轉入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。
3.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內容，并包括應付的社會(huì )保險費和住房公積金等。
事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規定設置明細科目。轉賬時(shí)，應將原賬中“應付。
6.事業(yè)單位會(huì )計科目明細表每個(gè)科目涵義
（一）資產(chǎn)類(lèi) 科目涵義 第101號科目 現金：本科目核算后勤事業(yè)單位的庫存現金。
第102號科目 銀行存款：本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業(yè)單位應加強對本單位銀行賬戶(hù)的管理，由會(huì )計部門(mén)統一在銀行開(kāi)戶(hù)，避免多頭開(kāi)戶(hù)。
第105號科目 應收票據：本科目核算后勤事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第106號科目 應收帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷(xiāo)售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應收取的款項。
第108號科目 預付帳款：本科目核算按購貸、勞務(wù)合同規定預付給供應單位的款項。 第110號科目 其他應收款：本科目核算后勤事業(yè)單位除應收票據、應收帳款、預付帳款之外的其他應收、暫付款項，包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
115號科目 材料：科目核算后勤事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。 第116號科目 產(chǎn)成品：本科目核算后勤事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。
從事勞務(wù)活動(dòng)的后勤事業(yè)單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。 第117號科目 對外投資：本科目核算后勤事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
第120號科目 固定資產(chǎn)：本科目核算后勤事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 第125號科目 待攤費用：本科目核算后勤事業(yè)單位已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如預付保險費、固定資產(chǎn)修理費、資料費等。
第126號科目 庫存有價(jià)票券：本科目核算后勤事業(yè)單位發(fā)行的各種內部有價(jià)票券。如理發(fā)票、餐券、入場(chǎng)券等。
（二）負債類(lèi) 科目涵義 第201號科目 借入款項：本科目核算后勤事業(yè)單位從財政部門(mén)、上級主管部門(mén)、金融機構借入的有償使用的款項。 第202號科目 應付票據：本科目核算后勤事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
第203號科目 應付帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位因購買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)而應付給供應單位的款項。本科目適用于實(shí)行內部成本核算的后勤事業(yè)單位。
第204號科目 預收帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預收的款項。 第205號科目 應付工資：本科目核算后勤事業(yè)單位應付給職工的工資總額，包括工資總額內的各種工資、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過(guò)本科目核算。
第206號科目 應付福利費：本科目核算后勤事業(yè)單位按規定標準提取的福利費。 第207號科目 其他應付款：本科目核算后勤事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個(gè)人交存的住房公積金等。
第210號科目 應交稅金：本科目核算后勤事業(yè)單位應交納的各種稅金。 第211號科目 預提費用：本科目核算實(shí)行內部成本核算的后勤事業(yè)單位預提但尚未實(shí)際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。
第212號科目 發(fā)行有價(jià)票券：本科目核算后勤事業(yè)單位內部發(fā)行的有價(jià)票券。如理發(fā)票、餐券、入場(chǎng)券等。
（三）凈資產(chǎn)類(lèi) 科目涵義 第301號科目 事業(yè)基金：本科目核算后勤事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結余資金等。 第302號科目 固定基金：本科目核算后勤事業(yè)單位購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
第303號科目 專(zhuān)用基金：本科目核算事業(yè)單位按規定提取、設置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入、支出及結存情況。 第306號科目 事業(yè)結余：本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項收支相抵后的余額。
第307號科目 經(jīng)營(yíng)結余：本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。 第308號科目 結余分配：本科目核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。
（四）收入類(lèi) 科目涵義 第401號科目 財政補助收入：本科目核算后勤事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由國管局和上級單位投入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費。 第 403號科目 上級補助收入：本科目核算后勤事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。
第404號科目 撥入專(zhuān)款：本科目核算后勤事業(yè)單位收到主管部門(mén)、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報帳的專(zhuān)項資金。 第405號科目 事業(yè)收入：本科目核算后勤事業(yè)單位為機關(guān)服務(wù)所取得的，具有補償性、服務(wù)性、非盈利性的收入。
第409號科目 經(jīng)營(yíng)收入：本科目核算后勤事業(yè)單位在為機關(guān)服務(wù)之外開(kāi)展非獨立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的盈利性的收入。 第412號科目 附屬單位繳款：本科目核算后勤事業(yè)單位收到附屬單位按規定繳來(lái)的款項。
第413號科目 其他收入：本科目核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。
（五）支出類(lèi) 科目涵義 第502號科目 撥出專(zhuān)款：本科目核算主管部門(mén)或上級單位撥給所屬后勤事業(yè)單位的需要單獨報帳的專(zhuān)項資金。 第503號科目 專(zhuān)款支出：本科目核算由主管部門(mén)、上級單位或其他單位撥入的指定項目或用。
7.事業(yè)單位資產(chǎn)負債表事業(yè)結余怎么填
事業(yè)單位資產(chǎn)負債表事業(yè)結余填寫(xiě)可以查看資產(chǎn)負債表的編制說(shuō)明，具體如下：
（一）本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表“年初余額”欄內。
（二）本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法。
(1)“庫存現金”項目，反映行政單位期末庫存現金的金額。本項目應當根據“庫存現金”科目的期末余額填列；期末庫存現金中有屬于受托代理現金的，本項目應當根據“庫存現金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現金金額后的余額填列。
(2)“銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應當根據“銀行存款”科目的期末余額填列；期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應當根據“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。
(3)“財政應返還額度”項目，反映行政單位期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據“財政應返還額度”科目的期末余額填列。
(4)“應收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應收賬款金額。本項目應當根據“應收賬款”科目的期末余額填列。
事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項收支相抵后的余額。
用公式表示為：事業(yè)結余=（財政補助收入十上級補助收入十附屬單位繳款十事業(yè)收入十其他收入）一（撥出經(jīng)費十事業(yè)支出十上繳上級支出十非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負擔的銷(xiāo)售稅金十對附屬單位補助）
事業(yè)單位應設置“事業(yè)結余”科目，核算事業(yè)結余及結轉情況。年度終了轉賬后，該科目應無(wú)余額。會(huì )計期末，應將除經(jīng)營(yíng)收支類(lèi)、專(zhuān)款收支類(lèi)和結轉自籌基建以外的收支類(lèi)科目余額轉入“事業(yè)結余”科目。年度終了，將“事業(yè)結余”科目余額轉入“結余分配”科目。
