現金流量的有哪些(現金流量表主要與哪些科目?)
1.現金流量表主要與哪些科目?
現金流量表主表的科目主要分為三大類(lèi)，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現金 1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 內容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅金、銷(xiāo)售材料、代購代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷(xiāo)壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項稅-以物抵債的減少+收到的補價(jià) 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 內容：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價(jià) 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動(dòng)保險、社會(huì )保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據：制造費用、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長(cháng)期股權、長(cháng)期債權本金（不含長(cháng)債利息、非現金資產(chǎn)） 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長(cháng)期資產(chǎn) 內容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動(dòng)”反映 依據：固定資產(chǎn)清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內容：收回購買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長(cháng)期資產(chǎn) 內容：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動(dòng)中） 依據：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內容：進(jìn)行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內容：支付購買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢(xún)等費用，在其他中） 依據：實(shí)收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長(cháng)期借款收到的現金 依據：短期借款、長(cháng)期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務(wù) 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長(cháng)期借款、財務(wù)費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢(xún)等費用等。
2.哪些科目屬于現金流量表科目
會(huì )導致一定會(huì )計期間內企業(yè)現金和現金等價(jià)物的流入和流出的，都是和現金流量表有關(guān)的科目。
現金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的報表。
現金流量是指一定會(huì )計期間內企業(yè)現金和現金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現金、用現金購買(mǎi)短期到期的國庫券等現金和現金等價(jià)物之間的轉換不屬于現金流量。
現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現金。
現金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。
企業(yè)的現金流量分為三大類(lèi)：
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易事項。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價(jià)物。
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的構建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要包括構建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現金和現金等價(jià)物。
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
籌資活動(dòng)，是指導致企業(yè)資本及負債規模或構成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現金和現金等價(jià)物。償還應付賬款、應付票據等應付款項屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)
3.現金流量表中涉及哪些科目
1、現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
2、現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。
3、企業(yè)的現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分構成。
擴展資料：
采用T形賬戶(hù)法編制現金流量表的程序如下：
第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。
第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-現金流量表
4.現金流量表的分錄包含哪些內容,如何理解這些內容
？？？？現金流量表主要項目進(jìn)行分析。
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的現金流量項目分析
在現金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的現金流量項目下分很多小項。它們反映公司的是，為開(kāi)展正常業(yè)務(wù)而引起的現金流入量、流出量和凈流量，如商品銷(xiāo)售收入、出口退稅等增加現金流入量，購買(mǎi)原材料、人員工資等增加現金流出量……我們可以通過(guò)這些詳細的數據來(lái)評價(jià)一個(gè)公司償債能力及經(jīng)營(yíng)狀況。
（二）投資活動(dòng)現金流量項目分析
這一項目主要反映公司通過(guò)哪些方式實(shí)現現金流出，或者說(shuō)是影響現金流出。如處理固定資產(chǎn)，購買(mǎi)債券，股票等方式引起現金流出；許多公司也是通過(guò)這些方法來(lái)擴大市場(chǎng)份額，加速公司業(yè)務(wù)的快速增長(cháng)。以達到快速公司快速發(fā)展的目的。但是過(guò)快的公司發(fā)展會(huì )消耗大量資源，很容易造成資金短缺的情況。為公司的周轉，運營(yíng)帶來(lái)麻煩。而且在這段期間也會(huì )出現一些技術(shù)性付出的困難。造成營(yíng)業(yè)與技術(shù)斷開(kāi)，無(wú)法提供技術(shù)支持。所以通過(guò)分析我們要合理的，有效的進(jìn)行投資活動(dòng)。既要保證留有足夠的活動(dòng)資金，又要確保公司在市場(chǎng)占有一定的份額。
（三）籌資活動(dòng)現金流量項目分析
這個(gè)項目主要指的是導致公司的資本、債務(wù)發(fā)生變動(dòng)的現金收支活動(dòng)，及其結果。一個(gè)公司的資本除了通過(guò)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的運行產(chǎn)生的現金流量外，還會(huì )通過(guò)籌資的方式獲得現金，滿(mǎn)足公司的發(fā)展。如果籌資活動(dòng)現金流量小于或等于零。原因就可能是籌資達到了一定的目的，比如說(shuō)公司為了及時(shí)償還債務(wù)進(jìn)行的籌資。當債務(wù)到期時(shí)，將這部分籌資用來(lái)付償，也可能是變賣(mài)資產(chǎn)，填補投資活動(dòng)或者是經(jīng)營(yíng)不利產(chǎn)生的損失；如果籌資活動(dòng)現金流量大于零。
我們就要注意公司的這些籌資是否合理。通常會(huì )通過(guò)籌資目的來(lái)檢驗其合理性。如為了擴大廠(chǎng)房規模進(jìn)行的籌資。還有另一個(gè)可能就是投資失誤，或者是經(jīng)營(yíng)現金流量長(cháng)期入不敷出。這些都是我們要注意的地方。
如今的公司，大多愿意使用財務(wù)軟件來(lái)編制財務(wù)報表，像智點(diǎn)財務(wù)軟件。會(huì )計們可以通過(guò)錄入憑證自動(dòng)產(chǎn)生資產(chǎn)負債表，損益表等報表。然后根據所得到的數據和憑證來(lái)編制現金流量表。
5.現金流量表科目定義
現金流量表中的現金是廣義的現金，包括貨幣資金（庫存現金、銀行存 款、其他貨幣資金）和現金等價(jià)物。現金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買(mǎi)之日起，3 個(gè)月內到期）、流動(dòng)性強、易于轉換 為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。例如劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。
現金流量表將形成現金流量的活動(dòng)分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。后兩類(lèi)活動(dòng)并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類(lèi)活動(dòng)發(fā)生時(shí)作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現金流量信息。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)現金流量最為頻繁的活動(dòng)，也是現金流量表最難反映的一個(gè)方面。本文提及的編制，就是針對反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量而言的。
公式法編制現金流量表的基本思想是：利用資產(chǎn)負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過(guò)項目間關(guān)系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。試以項目“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”為例，進(jìn)行演示。該項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分三種情況：
(1)只有現銷(xiāo)。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=當期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金收入-當期因銷(xiāo)貨退回而支付的現金=當期營(yíng)業(yè)凈收入
(2)存在賒銷(xiāo)但無(wú)預銷(xiāo)。在此情況下，與賒銷(xiāo)相關(guān)的會(huì )計科目為“應收帳款”和“應收票據”，以及“壞帳準備”科目。
6.現金流量表中,現金及現金等價(jià)物包括那些科目
現金具體包括以下四個(gè)方面內容：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、現金等價(jià)物。
第一，庫存現金：
庫存現金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現金，即與會(huì )計核算中“現金”科目所包括的內容一致。
第二，銀行存款：
企業(yè)在銀行或其他金融機構隨時(shí)可以用于支付的存款、
與會(huì )計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致。
第三，其他貨幣資金：
企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金。
如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。
第四，現金等價(jià)物：
企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。
現金等價(jià)物的主要特點(diǎn)是流動(dòng)性強，并可隨時(shí)轉換成現金的投資。
通常指購買(mǎi)在三個(gè)月或更短時(shí)間內即到期或即可轉換為現金的投資。
擴展資料：
一、現金流量表主表項目
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金
※①與收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金
4、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金
5、支付給職工及為職工支付的現金
6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費
7、支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
8、收回投資所收到的現金（不包括長(cháng)期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長(cháng)期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長(cháng)期債券投資收到的本金。
9、取得投資收益收到的現金 =長(cháng)期股權投資及長(cháng)期債券投資收到的現金股利及利息
10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金 =收到的現金-相關(guān)費用的凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長(cháng)期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金項目反映）
11、收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金=收到購買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項目以外的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流入
12、購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金=按實(shí)際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動(dòng)中反映）
13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(cháng)期股權投資+長(cháng)期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金 =購買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利 +購買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流出
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量
15、吸收投資所收到的現金=發(fā)行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢(xún)費用，其在“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”中反映。
16、借款所收到的現金=短期借款+長(cháng)期借款收到的現金
17、收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金 =除上述各項籌資活動(dòng)以外的其它與籌資活動(dòng)相關(guān)的現（如現金捐贈）
18、償還債務(wù)所支付的現金=償還借款本金+債券本金
19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)現金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）
參考資料：財政部-企業(yè)會(huì )計準則第31號--現金流量表
