2018增值稅(甲公司為增值稅一般納稅人)

1.甲公司為增值稅一般納稅人

1、根據(jù)資料（1）甲公司購買股票應(yīng)計入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是500萬元。

2、根據(jù)資料（1）和（2）,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理應(yīng)為：

借：其他貨幣資金——存出投資款 5萬元

貸：投資收益 5萬元

3、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會計處理應(yīng)為：

借：公允價值變動損益 20萬元

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動” 20萬元

4、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理應(yīng)為：其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元，投資凈收益增加94.34萬元，交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬元。

5、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是98.09萬元。

擴展資料：

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目

借方——登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額

貸方——登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本

應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。

月份終了，企業(yè)將當月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

參考資料來源搜狗百科_交易性金融資產(chǎn)

參考資料來源搜狗百科_應(yīng)交增值稅

2.增值稅的會計分錄怎么處理?繳稅前和繳稅后

企業(yè)交稅可多了，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及稅種達10個以上。

企業(yè)性質(zhì)不同，交稅也不同，一般企業(yè)主要交增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。 1、交稅分錄： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -應(yīng)交消費稅 -應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交城建稅 -代扣代繳個人所得稅 -應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 借：管理費用-印花稅 其他應(yīng)交款-教育費附加 貸：銀行存款 2、計提分錄： 增值稅--產(chǎn)品銷售時計算 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)稅、消費稅、附加稅等--當月應(yīng)稅營業(yè)額計提 借：主營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交消費稅 -應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費附加 個人所得稅--發(fā)工資時代扣 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅費-代繳代扣個人所得稅 企業(yè)所得稅--調(diào)整后利潤計算 借：所得費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 印花稅--不需要計提，直接計入損益。

有固定資產(chǎn)的企業(yè)，還得交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；如有土地、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開發(fā)等，還要交契稅、土地耕地占用稅、土地增值稅。###借：應(yīng)交稅費-二級科目 貸：銀行存款等以上是繳納時計提時貸：應(yīng)交稅費-二級科目。

3.增值稅會計分錄怎樣處理?

一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理： 1、發(fā)生銷售時：貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—銷項稅額 借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 2、購進貨物時：借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進項稅額 貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款） 3、購進貨物用于非應(yīng)稅項目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時：借：在建工程（應(yīng)付福利費、商品銷售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本時〉） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 4、繳納稅款時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 5、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時： （1）轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 （2）轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） “應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理： 發(fā)生銷售時：貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 繳納稅款時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金）。

4.交納稅金如何做分錄

各種稅金的核算分錄 一、會計實際工作中，并不是所有的稅金都通過“應(yīng)交稅金”科目來核算的。

二、通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有： （一）營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城建稅、所得稅等 1、營業(yè)稅的計提和結(jié)轉(zhuǎn) 月末會計結(jié)轉(zhuǎn)時，對本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入計提稅金 （1）提取時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 貸：其他應(yīng)交款--教育費附加 （2）結(jié)轉(zhuǎn)時 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （3）上繳稅金時 借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金--城建稅 借：其他應(yīng)交款--教育費附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 2、所得稅 1、季末、年末提取所得稅時（按利潤總額提?。?借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 （2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 （3）上繳時 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 3、增值稅 （1）購貨時 借：原材料 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）銷售貨物時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （3）上交時 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額-進項稅額） 貸：銀行存款 4、消費稅 （1）計提消費稅時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 （2）上交時 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 三、不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、個人所得稅 1、企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅時，直接記： 借：管理費用--稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅） 貸：銀行存款或現(xiàn)金 2、代扣代繳個人所得稅 （1）付工資時 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金（或其他應(yīng)付款）--個人所得稅 貸：現(xiàn)金 （2）上交個人所得稅時 借：應(yīng)交稅金（或其他應(yīng)付款）--個人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 。

5.增值稅會計科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)

2018年沒有什么新規(guī)定，仍是執(zhí)行財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：一、會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

6.小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理（急）

銷售的分錄有誤。

小規(guī)模納稅人采購時不計進項稅，取得發(fā)票將價稅合計計入成本，但銷售時應(yīng)記銷項稅。

舉例說明：銷售商品開增值稅普通發(fā)票，價100元，增值稅3元，合計103元。

銷售商品，記會計分錄如下：

借：銀行存款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

上繳稅款，記會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

貸：銀行存款 3

擴展資料：

小規(guī)模納稅人享受的增值稅稅收優(yōu)惠

享受主體：

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

享受條件：

1. 此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。

2. 2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

參考資料：增值稅、國家稅務(wù)總局