2016免稅收入(增值稅免稅收入的會(huì )計處理該怎么做?)
1.增值稅免稅收入的會(huì )計處理該怎么做?
會(huì )計流程就是由做憑證開(kāi)始到編制會(huì )計報表這一過(guò)程，也叫會(huì )計循環(huán)。
簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是根據原始憑證做記賬憑證，再根據記賬憑證記明細賬，接著(zhù)匯總，然后根據匯總表記總賬，最后依據總賬進(jìn)行報表。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結束了，接下來(lái)就是去報稅，納稅。
一、每個(gè)月會(huì )計工作的基本流程如下： 二、具體流程詳細情況如下： 步驟一、給原始憑證分類(lèi) 首先，拿來(lái)原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續。 一張完整的原始憑證需要簽上經(jīng)辦人、證明人、單位負責人。
最初拿到單據的人就是經(jīng)手人，要先簽字，然后拿到財務(wù)部門(mén)鑒定這張票據是否正規，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監制章，然后看以下四點(diǎn)： 1、付款單位的名稱(chēng)、填制憑證的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容、數量、單位、金額等要素是否完備； 2、大小寫(xiě)金額是否一致，與剪口處是否相符； 3、是否有開(kāi)發(fā)票單位的簽章； 4、是否有相關(guān)人員的簽名。 開(kāi)發(fā)票的時(shí)候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住。
注意：如果一次報銷(xiāo)的票據太多，比如飛機、車(chē)、船票，購買(mǎi)機票、車(chē)票的延伸服務(wù)費和手續費，郵電手續費，定額餐飲發(fā)票，過(guò)路過(guò)橋費，停車(chē)、洗車(chē)費等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。 會(huì )計要復核經(jīng)手人填報的金額是否正確、票據是否合格，不許用白條子入賬。
白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費的時(shí)候，收到的原始憑證是一些收據之類(lèi)的，不是稅務(wù)部門(mén)監制的，也就是沒(méi)有稅務(wù)監制章，我們常說(shuō)不是正規發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費用，但是稅務(wù)部門(mén)不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時(shí)候都要調整出去。 這些票據在財務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門(mén)經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財務(wù)部做賬務(wù)處理。
企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續應該是這樣的。 會(huì )計拿來(lái)這些原始憑證后，按時(shí)間順序排好，再按會(huì )計要素分類(lèi)，就是分析出屬于哪類(lèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，然后確定會(huì )計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了。
步驟二、編制記賬憑證：根據原始憑證的分類(lèi)，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。 拿到一張1 000元的借條，根據它做記賬憑證。
先寫(xiě)日期，再寫(xiě)摘要，寫(xiě)上科目，寫(xiě)上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。 記賬憑證編寫(xiě)完畢，還要進(jìn)行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯。
步驟三、登記賬簿：憑證審核無(wú)誤后，就應該登記賬簿了。 先給憑證按時(shí)間順序編號，再根據記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上。
賬簿中只有現金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現金數目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個(gè)月結一次就行了。 記賬時(shí)和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來(lái)，數字金額要斜著(zhù)寫(xiě)，寫(xiě)在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。
我們在學(xué)校的時(shí)候，有專(zhuān)門(mén)的練習本，不知道現在有沒(méi)有了。 記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內容抄到賬簿上就完事了，很簡(jiǎn)單。
步驟四、匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總。 匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據憑證上的科目做丁字賬一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫(xiě)，最后合計，看借方總合計數是否等于貸方總合計數，相等了，說(shuō)明平了，然后把數據抄寫(xiě)在記賬憑證匯總表上。
要是不相等說(shuō)明你做錯了。匯總不平，不是抄寫(xiě)錯了，就是數字打錯了，或者借貸方寫(xiě)反了，一查就出來(lái)了，所以做會(huì )計的一定要細心，會(huì )省很多麻煩。
步驟五、登記總賬：根據試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬有點(diǎn)不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。
還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著(zhù)匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個(gè)月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。
順便說(shuō)一下總賬和明細賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系。
總賬，就是記各個(gè)明細賬總數的，明細賬，是總賬的細分類(lèi)。總賬記的是會(huì )計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。
還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。 到了月末，各個(gè)明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。
造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數字寫(xiě)錯了，隨著(zhù)經(jīng)驗的積累，發(fā)現錯誤，很快就能找到，這一點(diǎn)也能衡量出會(huì )計對業(yè)務(wù)的熟練程度，都說(shuō)會(huì )計有經(jīng)驗，也指的是這個(gè)，就像有經(jīng)驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。 步驟六、對賬、結賬：記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應該是正確的，現在用財務(wù)軟件的，這個(gè)可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。
結賬就是結算出把一段時(shí)間內本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結轉下期或者轉入新賬。 步驟七、編制會(huì )計報表：記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務(wù)會(huì )計報表。
2.增值稅免稅收入如何會(huì )計處理?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規定，自2014年10月1日起，對增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
增值稅免稅收入的會(huì )計處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。 一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計記賬法。
究竟采用哪種方法更合理？ 兩種方法的分析診斷 1。價(jià)稅分離記賬法 政策依據：《財政部關(guān)于減免和返還流轉稅的會(huì )計處理規定的通知》（財會(huì )字〔1995〕6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)6號文件）第二條二款規定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
會(huì )計分析：納稅人銷(xiāo)售免稅項目，盡管不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是開(kāi)具給購買(mǎi)方的普通發(fā)票金額應該是銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額的合計數。如果不向購買(mǎi)方收取銷(xiāo)項稅額，納稅人的“補貼收入”從何而來(lái)？ 會(huì )計處理：銷(xiāo)售免稅項目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；直接減免時(shí)，按照銷(xiāo)項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規定，用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。同時(shí)，免稅只是免征本環(huán)節的增值稅。
而價(jià)稅分離記賬法，“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷(xiāo)項稅額，不是本環(huán)節的增值稅。 2。
價(jià)稅合計記賬法 政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具糧食銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)10號文件）第三條規定，國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應當比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)記賬銷(xiāo)售額為“價(jià)稅合計”數。 會(huì )計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負稅人，也就是說(shuō)，企業(yè)應當以無(wú)稅價(jià)格銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。
2007年1月26日天津市保稅區國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統納稅人開(kāi)具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》規定，防偽稅控一機多票系統納稅人暫以零稅率開(kāi)具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。 會(huì )計處理：銷(xiāo)售免稅項目時(shí)，按價(jià)稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。
稅務(wù)診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時(shí)候，價(jià)稅合計記賬法是無(wú)法操作的。如小微企業(yè)的月銷(xiāo)售額是否超過(guò)2萬(wàn)元，在月度中間不能判定。
而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件，價(jià)稅合計記賬法卻不能單獨核算，會(huì )使應有的政策得不到享受。 以上便是增值稅免稅收入會(huì )計處理內容，僅供參考。
3.增值稅免稅銷(xiāo)售收入會(huì )計分錄如何做
一.如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；
1.發(fā)生時(shí)做：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸： 應交稅費-應交增值稅
2.計算各種地方附加：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應繳稅費—城市維護建設稅
貸：應交稅費—教育費附加
貸：應交稅費-地方教育費附加
3.確認免交時(shí)做
借：應交稅費-應交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入
4.各種地方附加確認減免：
借：應繳稅費—城市維護建設稅
借：應交稅費—教育費附加
借：應交稅費-地方教育費附加
貸：營(yíng)業(yè)外收入；
二.如果轉入了營(yíng)業(yè)外收入，但下月又接到通知不減免稅了，建議按原免交時(shí)做得會(huì )計分錄按原會(huì )計科目原方向用紅字沖銷(xiāo)就可以啦！（第3-4筆會(huì )計分錄用紅字沖銷(xiāo)）
