營(yíng)改增處理(營(yíng)改增后增值稅會(huì )計處理應該怎么做?)
1.營(yíng)改增后增值稅會(huì )計處理應該怎么做?
營(yíng)改增后增值稅會(huì )計處理如下，增值稅一般納稅人應當在 “應交稅費” 科目下設置 “應交增值稅” 、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“ 待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“簡(jiǎn)易計稅”等專(zhuān)欄。其中：1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額，以及從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應扣繳的增值稅額；7.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規定退回的增值稅額；8.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額；9.“簡(jiǎn)易計稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法應交納的增值稅額。
（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從 “應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。（三）“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額； 實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的 進(jìn)項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄。
財政部印發(fā)《關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定（征求意見(jiàn)稿）》，規定的9大類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì )計處理目錄（一）取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。
4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。5.購買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。
6.小規模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（二）銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。2.視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。
（三）差額征稅的賬務(wù)處理。1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。
2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。（四）出口退稅的賬務(wù)處理。
（五）進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
（七）交納增值稅的賬務(wù)處理。1.交納當月應交增值稅的賬務(wù)處理。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。3.預繳增值稅的賬務(wù)處理。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。（九）增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。
增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，。
2.營(yíng)改增后增值稅會(huì )計處理應該怎么做
營(yíng)改增后事業(yè)單位免征的增值稅的賬務(wù)處理：
根據財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第74號《關(guān)于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》，現對企業(yè)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題規定如下：
一、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”、“商品銷(xiāo)售稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。
對于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費稅，不作賬務(wù)處理。
二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。 對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。 未設置“補貼收入”會(huì )計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。
三、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目（8行），反映企業(yè)按規定減免的增值稅款，根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
3.營(yíng)改增后增值稅會(huì )計處理應該怎么做
增設會(huì )計科目及專(zhuān)欄 增值稅一般納稅人應當在 “應交稅費” 科目下設置 “應交增值稅” 、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“ 待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”等明細科目。
一、增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“簡(jiǎn)易計稅”等專(zhuān)欄。其中： 1、“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
2、“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額。3、“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額。
4、“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。5、“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。
6、銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額，以及從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應扣繳的增值稅額。7、“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規定退回的增值稅額。
8、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。 9、“簡(jiǎn)易計稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法應交納的增值稅額。
二、“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從 “應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。 三、“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
四、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額； 實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
五、“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的 進(jìn)項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
六、“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。 小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄。
規定了9大類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì )計處理 《征求意見(jiàn)稿》規定了九大類(lèi)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，比如： 1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理” 等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷(xiāo)項稅額（或采用簡(jiǎn)易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額或簡(jiǎn)易計稅）”科目（小規模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。
發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應根據稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄。會(huì )計上收入或利得確認時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應將相關(guān)銷(xiāo)項稅額計入“應交稅費——待轉銷(xiāo)項稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額或簡(jiǎn)易計稅）”科目。
2、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自 2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產(chǎn)” 、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） ” 科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，。
4.財務(wù)會(huì )計中,營(yíng)改增的會(huì )計處理是什么? 如何理解
你好，營(yíng)改增意思是 營(yíng)業(yè)稅改增值稅
就是原先你單位是純地稅的單位 因為涉及到營(yíng)改增的項目，改成了既有營(yíng)業(yè)稅又有增值稅的單位！
就是既有國稅又有地稅的小規模企業(yè)
會(huì )計處理無(wú)非就是 當你開(kāi)地稅票交營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候 借：應收賬款 1170
貸 主營(yíng)業(yè)收入 1170
當你成為營(yíng)改增的小規模企業(yè)開(kāi)國稅票時(shí)后 借：應收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應交稅金—應交增值稅（銷(xiāo)項） 170
價(jià)稅分離的會(huì )計處理！
稅主要是交給國稅了，地稅只收城建稅之類(lèi)的附加稅了
其他基本一致！
以上解釋幫助到你 請選我為最佳答案！謝啦
5.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目
一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。
要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。
2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。
6.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）
7.營(yíng)改增會(huì )計分錄處理方法有哪些
一、會(huì )計科目設置 （一）一般納稅人會(huì )計科目 一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個(gè)明細科目；輔導期管理的一般納稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬中，借方應設置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"、"減免稅款"、"轉出未交增值稅"等專(zhuān)欄，貸方應設置"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專(zhuān)欄。 1、"進(jìn)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記。 2、"減免稅款"專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費。
3、"已交稅金"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 4、"出口抵減內銷(xiāo)應納稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務(wù)的當期應免抵稅額。
5、"轉出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
6、"銷(xiāo)項稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的增值稅額。 企業(yè)提供應稅服務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷(xiāo)項稅額，用紅字或負數登記。
7、"出口退稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。 8、"進(jìn)項稅額轉出"專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
9、"轉出多交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。
10、"未交增值稅"明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 11、"待抵扣進(jìn)項稅額"明細科目，核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
12、"增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當月按照規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。 （二）小規模納稅人會(huì )計科目 小規模納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要再設置上述專(zhuān)欄。
二、會(huì )計處理方法 （一）一般納稅人國內購進(jìn)貨物、接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù) 一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"營(yíng)業(yè)費用"、"固定資產(chǎn)"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。 購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì )計分錄。
1。取得專(zhuān)用發(fā)票 一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不含小規模納稅人代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。
【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬(wàn)元，物流輔助收入100萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項已收。 當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開(kāi)具的貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款20萬(wàn)元，注明的增值稅額為2。
2萬(wàn)元。 A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后的會(huì )計處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）22000 貸：應付賬款——B公司222000 【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂合同，為其提供購進(jìn)貨物的運輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現金6萬(wàn)元，且開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。
9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專(zhuān)用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。
Ⅰ。H公司7月2日取得專(zhuān)用發(fā)票的會(huì )計處理： 借：在途物資54054。
05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）5945。95 貸：現金60000 Ⅱ。
H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì )計處理： 借：銀行存款60000 借：在途物資-54054。05 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）-5945。
95 2。購進(jìn)農產(chǎn)品 一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售普通發(fā)票或開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會(huì )計核算。
【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附。
8.營(yíng)改增賬務(wù)處理
以下回答來(lái)自于北京誠力財務(wù)代理廣告業(yè)可以實(shí)行差額征稅，一般納稅人提供應稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。企業(yè)也可以采取月末一次計提結轉的方式進(jìn)行處理，對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
