涉及現金流量表的(現金流量表中涉及哪些科目)

1.現金流量表中涉及哪些科目

1、現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

2、現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。

3、企業(yè)的現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分構成。

擴展資料：

采用T形賬戶(hù)法編制現金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。

第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。

第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。

第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-現金流量表

2.現金流量表附表里哪些科目前在貸方哪些在借方

編制現金流量表是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關(guān)項目采用公式法編制及有關(guān)注意事項進(jìn)行介紹。

一、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金項目 計算公式如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（指凈收入）+（2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷(xiāo)售多余材料、代購代銷(xiāo)等）（來(lái)自于利潤表）+（3）銷(xiāo)項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負債表）+（6）收回以前已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬-（7）應收的意外減少：包括：實(shí)際發(fā)生壞賬；應收票據貼現財務(wù)費用在借方部分；債務(wù)重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務(wù)中分析。

二、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金項目 計算公式如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷(xiāo)售多余材料等）（來(lái)自于利潤表）+（3）本期進(jìn)項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負債表）+（7）存貨的意外減少：包括：盤(pán)虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。-（8）存貨的意外增加：包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務(wù)重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。

-（9）應付項目意外減少：包括：無(wú)法支付的應付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應付賬款、應付票據。注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價(jià)準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務(wù)中分析。

三、支付給職工以及為職工支付的現金項目 只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業(yè)等社會(huì )保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業(yè)等社會(huì )保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動(dòng)的“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目中。

企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中。四、補充資料中“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量”項目 （一）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目 反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：1.借：管理費用 貸：壞賬準備 存貨跌價(jià)準備2.借：投資收益 貸：短期投資跌價(jià)準備 長(cháng)期投資減值準備 委托貸款減值準備3.借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準備 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 在建工程減值準備 從上述可見(jiàn)，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。

（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目 根據資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。

因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶(hù)的期末借方余額、“預提費用”賬戶(hù)的期末借方余額及“長(cháng)期待攤費用”賬戶(hù)的期末借方余額中一年內攤銷(xiāo)完畢的部分，所以在具體操作該項目時(shí)，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶(hù)中的攤銷(xiāo)數額。（三）“預提費用增加（減：減少）”項目 根據資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。

不同情況要根據本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶(hù)的期末貸方余額、“預提費用”賬戶(hù)的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時(shí)，僅僅包括本期“預提費用”賬戶(hù)中的預提數額。

（四）“投資損失（減：收益）”項目 根據利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時(shí)要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應該根據利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時(shí)，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時(shí)，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。

（五）“存貨的減少（減：增加）”項目 根據資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價(jià)。

3.現金流量表主要與哪些科目?

現金流量表主表的科目主要分為三大類(lèi)，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現金 1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 內容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅金、銷(xiāo)售材料、代購代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷(xiāo)壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項稅-以物抵債的減少+收到的補價(jià) 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 內容：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價(jià) 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動(dòng)保險、社會(huì )保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據：制造費用、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長(cháng)期股權、長(cháng)期債權本金（不含長(cháng)債利息、非現金資產(chǎn)） 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長(cháng)期資產(chǎn) 內容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動(dòng)”反映 依據：固定資產(chǎn)清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內容：收回購買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長(cháng)期資產(chǎn) 內容：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動(dòng)中） 依據：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內容：進(jìn)行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內容：支付購買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢(xún)等費用，在其他中） 依據：實(shí)收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長(cháng)期借款收到的現金 依據：短期借款、長(cháng)期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務(wù) 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長(cháng)期借款、財務(wù)費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢(xún)等費用等。

4.現金流量表科目定義

現金流量表中的現金是廣義的現金，包括貨幣資金（庫存現金、銀行存 款、其他貨幣資金）和現金等價(jià)物。現金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買(mǎi)之日起，3 個(gè)月內到期）、流動(dòng)性強、易于轉換 為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。例如劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。

現金流量表將形成現金流量的活動(dòng)分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。后兩類(lèi)活動(dòng)并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類(lèi)活動(dòng)發(fā)生時(shí)作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現金流量信息。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)現金流量最為頻繁的活動(dòng)，也是現金流量表最難反映的一個(gè)方面。本文提及的編制，就是針對反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量而言的。

公式法編制現金流量表的基本思想是：利用資產(chǎn)負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過(guò)項目間關(guān)系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。試以項目“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”為例，進(jìn)行演示。該項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分三種情況：

(1)只有現銷(xiāo)。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=當期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金收入-當期因銷(xiāo)貨退回而支付的現金=當期營(yíng)業(yè)凈收入

(2)存在賒銷(xiāo)但無(wú)預銷(xiāo)。在此情況下，與賒銷(xiāo)相關(guān)的會(huì )計科目為“應收帳款”和“應收票據”，以及“壞帳準備”科目。

5.現金流量表中,現金及現金等價(jià)物包括那些科目

現金具體包括以下四個(gè)方面內容：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、現金等價(jià)物。

第一，庫存現金：

庫存現金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現金，即與會(huì )計核算中“現金”科目所包括的內容一致。

第二，銀行存款：

企業(yè)在銀行或其他金融機構隨時(shí)可以用于支付的存款、

與會(huì )計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致。

第三，其他貨幣資金：

企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金。

如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

第四，現金等價(jià)物：

企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。

現金等價(jià)物的主要特點(diǎn)是流動(dòng)性強，并可隨時(shí)轉換成現金的投資。

通常指購買(mǎi)在三個(gè)月或更短時(shí)間內即到期或即可轉換為現金的投資。

擴展資料：

一、現金流量表主表項目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金

※①與收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金

4、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金

5、支付給職工及為職工支付的現金

6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費

7、支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

8、收回投資所收到的現金（不包括長(cháng)期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長(cháng)期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長(cháng)期債券投資收到的本金。

9、取得投資收益收到的現金 =長(cháng)期股權投資及長(cháng)期債券投資收到的現金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金 =收到的現金-相關(guān)費用的凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長(cháng)期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金項目反映）

11、收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金=收到購買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項目以外的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流入

12、購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金=按實(shí)際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動(dòng)中反映）

13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(cháng)期股權投資+長(cháng)期債券投資）及手續費、傭金

14、支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金 =購買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利 +購買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

15、吸收投資所收到的現金=發(fā)行股票債券收到的現金 -支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢(xún)費用，其在“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”中反映。

16、借款所收到的現金=短期借款+長(cháng)期借款收到的現金

17、收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金 =除上述各項籌資活動(dòng)以外的其它與籌資活動(dòng)相關(guān)的現（如現金捐贈）

18、償還債務(wù)所支付的現金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)現金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

參考資料：財政部-企業(yè)會(huì )計準則第31號--現金流量表