當補交上度所得稅(補交上年度所得稅會(huì )計分錄)

1.補交上年度所得稅會(huì )計分錄

執行《企業(yè)會(huì )計準則》：

2014年5月份補交時(shí)調賬，借：以前年度損益調整620

貸：應交稅費——應交所得稅620

期末結轉，借：利潤分配——未分配利潤620

貸：以前年度損益調整620

同時(shí)還要對利潤分配的數額進(jìn)行調整，

如計提10%的法定盈余公積，借：盈余公積——法定盈余公積62

貸：利潤分配——提取法定盈余公積62

借：利潤分配——提取法定盈余公積62

貸；利潤分配——未分配利潤62

如果涉及到其他科目，也要進(jìn)行調整。

如果執行《小企業(yè)會(huì )計準則》，由于所得稅費用是在利潤總額之后，則可以不用調賬，等到進(jìn)行所得稅匯算時(shí)將其從所得稅費用中減除后進(jìn)行匯算，并計算繳納所得稅即可。或者先調到“營(yíng)業(yè)外支出”科目，等進(jìn)行所得稅匯算時(shí)將其從營(yíng)業(yè)外支出中減除后進(jìn)行匯算，并計算繳納所得稅即可。

利潤表的利潤額是436.46。總賬利潤額是--183.54元，賬表不符的原因，是因為總賬的利潤已經(jīng)減除了所得稅費用，而利潤表上沒(méi)有把所得稅費用填入報表，結果報表上利潤總額是436.46，無(wú)所得稅費用，凈利潤也就是436.46，你只要把所得稅費用620元填入報表“所得稅費用”項目即可，凈利潤就是-183.54，和總賬就一致了。

2.補交以前年度的所得稅怎么做會(huì )計分錄

會(huì )計分錄如下：

借：以前年度損益調整

貸：應繳稅金——應繳所得稅

借：應繳稅金——應繳所得稅

貸：銀行存款

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄也稱(chēng)“單項分錄”。是指以一個(gè)帳戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)的貸方相對應的會(huì )計分錄。復合分錄亦稱(chēng)“多項分錄”。是指以一個(gè)賬戶(hù)的借方與幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，或者以一個(gè)賬戶(hù)的貸方與幾個(gè)賬戶(hù)的借方相對應的會(huì )計分錄。

擴展資料

格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì )計分錄。

3.補繳上年的企業(yè)所得稅的會(huì )計分錄

根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，補繳上年的企業(yè)所得稅及附加稅會(huì )計分錄如下：

1、計算應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）時(shí)：

借：銀行存款或應收帳款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

2.計算應交消費稅時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等

貸：應交稅金——應交消費稅

3.計算應交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等

貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅

4.計算應交城市維護建設稅時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

5.計算應交教育費附加時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等

貸：其他應交款——應交教育費附加

6.計算應交資源稅時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等

貸：應交稅金——應交資源稅

7.計算應交的其他附加或者地方政府性收費時(shí)：

借：管理費用等

貸：其他應交款——應交****費根據你企業(yè)應當交納的稅種，選擇使用。

4.補交上年度的增值稅和所得稅會(huì )計分錄如何做

根據企業(yè)會(huì )計制度、稅法的有關(guān)規定，題中情況可如下進(jìn)行會(huì )計處理：1、調整多計增值稅進(jìn)項稅額借：以前年度損益調整 5 600元貸：應交稅金——增值稅檢查調整 5 600元2、結轉增值稅檢查調整借：應交稅金——增值稅檢查調整 5 600元貸：應交稅金——未交增值稅 5 600元3、補計少交所得稅借：以前年度損益調整 20 088元貸：應交稅金——應交所得稅 20 088元4、結轉以前年度損益調整借：利潤分配——未分配利潤 25 688元貸：以前年度損益調整 25 688元5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（假設全額調整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積——法定盈余公積金 2 568.80元借：盈余公積——任意盈余公積金 1 284.40元貸：利潤分配——未分配利潤 3 853.20元需要說(shuō)明的是，根據財政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金貸方余額應當轉為任意盈余公積金。

故這里對法定公益金的調整計入“盈余公積——任意盈余公積金”科目中。6、交納補稅及稅收罰款借：應交稅金——未交增值稅 5 600元借：應交稅金——應交所得稅 20 088元借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收滯納金及罰款 7 400元貸：銀行存款 33 088元需要說(shuō)明的是，題中涉案發(fā)票已抵扣增值稅進(jìn)項稅額為5 600元，按題中信息加罰一倍罰金應當為5 600元，兩者合計為11 200元，與題中提供數據“13 000元”不符。

因此，上述回答假設補交增值稅稅金5 600元，罰款7 400元（13 000 - 5 600）。如實(shí)際數據與上述回答有出入的，請自行修正相關(guān)數據即可。

關(guān)于補充問(wèn)題。確實(shí)，根據稅法的規定，對于稅務(wù)稽查補交的增值稅，也應當補交相應的城市維護建設稅、教育費附加。

需要注意的是，增值稅罰款不作為城建稅、教育費附加的計稅依據。因此，題中：應補交的城市維護建設稅 = 5 600 * 7%（假設適用該稅率） = 392元應補交的教育費附加 = 5 600 * 3% = 168元編制會(huì )計分錄：借：以前年度損益調整 560元貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 392元貸：其他應交款——應交教育費附加 168元同時(shí)，該些補交的稅費可以在計算補交所得稅時(shí)作出調整。

應補交的企業(yè)所得稅 = （74 400 - 392 - 168） * 27% = 19 936.80元但是題中補交的所得稅未考慮城建稅、教育費附加因素的影響。你可向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行交涉。

在補提城建稅、教育費附加后，正文后續會(huì )計處理的相關(guān)數據，請自行計算修正。關(guān)于“增值稅檢查調整”科目。

根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的規定：增值稅檢查后的賬務(wù)調整，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。1、凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；2、凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；3、全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶(hù)的余額，并對該余額進(jìn)行處理：1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。

2）若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。3）若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。

4）若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行。

因此，題中沖回的進(jìn)項稅額（由于是持“假票”抵扣的進(jìn)項稅額，因此不屬于進(jìn)項稅額轉出，應當視為沖回錯計的進(jìn)項稅額），不應當通過(guò)“進(jìn)項稅額”或者“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄核算，而是應當增設“應交稅金——增值稅檢查調整”科目進(jìn)行核算。

5.所得稅年報補交應入什么科目

按會(huì )計制度的規定，補繳上年度的所得稅，應調整上年度的所得稅費用；可實(shí)際工作中，12 月份的會(huì )計報表可能在 1月10日已報給了稅務(wù)局，稅法規定匯算清繳在年終后4個(gè)月內進(jìn)行，也未明確重新報送經(jīng)調整后的會(huì )計報表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4 月份，企業(yè)不習慣重新編一份上年度調表不調賬的會(huì )計報表，而且多數人還是認同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上年度會(huì )計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)常見(jiàn)的幾種不當處理方法：

1、記入以前年度損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

2、記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3、直接記入所得稅科目，雖沒(méi)在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。