怎樣區分金融資產(chǎn)(會(huì )計職稱(chēng)備考之如何區分三大金融資產(chǎn))

1.會(huì )計職稱(chēng)備考之如何區分三大金融資產(chǎn)

1、持有的目的不同

此項區別是劃定金融資產(chǎn)類(lèi)型的基礎：

交易性金融資產(chǎn)：是為了短期持有，隨時(shí)準備轉讓或出售的；其主要目的就是為了賺取差價(jià)，獲取短期收益。所以此類(lèi)金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的。

持有至到期投資：此類(lèi)金融資產(chǎn)的持有目的是為了獲取長(cháng)期穩定的回報且承擔較低風(fēng)險。并不是為了賺取差價(jià)，而要將金融資產(chǎn)（債券）持有至到期。這類(lèi)資產(chǎn)的期限是固定的，回報是可以預見(jiàn)的。

可供出售金融資產(chǎn)：此類(lèi)金融資產(chǎn)是介于上述二者之間，持有目的不是準備隨時(shí)出售，也不是準備持有至到期或企業(yè)沒(méi)有能力或意圖要持有至到期的。但持有時(shí)間相對是較長(cháng)的（一般是要超過(guò)一年的），這種資產(chǎn)的特點(diǎn)也是沒(méi)有固定的期限與可預見(jiàn)的回報的。

一項金融資產(chǎn)具體劃分成哪一類(lèi)，是管理層的決定。

2、對象不同

交易性金融資產(chǎn)的對象工具可以是股票，也可以是債券。

持有至到期投資的對象工具則必須是債券，不可是股票。【較為特別】

可供出售金融資產(chǎn)的對象工具可以是股票，也可以是債券。

3、初始確認核算不同

三項金融資產(chǎn)的初始確認均以公允價(jià)值進(jìn)行計量，但交易費用的處理不盡相同。

交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)所發(fā)生的交易費用記入到當期損益（投資收益）；而持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費用是記入到所取得的金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值當中。

4、后續計量原則不同

交易性金融資產(chǎn)后續計量采用公允價(jià)值，且公允價(jià)值的變動(dòng)計入到當期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

持有至到期投資的后續計量是采用攤余成本，并利用實(shí)際利率計算投資收益。

可供出售金融資產(chǎn)后續計量原則是兩種方法相結合，當為股票時(shí)處理類(lèi)似于交易性金融資產(chǎn)，當為債券時(shí)處理類(lèi)似于持有至到期投資。

5、減值的計提與轉回不同

交易性金融資產(chǎn)是采用公允價(jià)值計量且變動(dòng)直接計入當期損益，因此并需要不計提減值準備。

持有至到期投資需要計提減值準備，且減值恢復時(shí)可以金額內轉回。

可供出售金融資產(chǎn)也需要計提減值準備，股票與債券計提減值處理相同，但相比較其他計提減值的處理稍顯特殊，需要將計入其他綜合收益的金額進(jìn)行結轉。減值恢復時(shí)也可以轉回，但轉回的處理股票和債券不同。

2.如何判別金融資產(chǎn)的四個(gè)分類(lèi)

金融資產(chǎn)，算上長(cháng)期股權投資，一共五個(gè)。我簡(jiǎn)要的說(shuō)判別方法，并不完全嚴密。

1、應收賬款和貸款，這個(gè)直接判別。（貸款是銀行才有的科目。）

2、以公允價(jià)值計量且變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，有兩類(lèi)，（1）、交易性金融資產(chǎn)，（2）指定以公允價(jià)值計量且變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

一般只用得到交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)就是從二級市場(chǎng)買(mǎi)入的、“準備隨時(shí)出售的”股票、債券、基金等。另外，期貨、遠期合同等衍生金融工具一般必須歸為交易性金融資產(chǎn)。

3、持有至到期投資一般是債券，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期。

4、可供出售的金融資產(chǎn)，是指股票、債券等沒(méi)有明確的出售意圖、也沒(méi)有明確意圖持有多久。。。就算這類(lèi)。

5、長(cháng)期股權投資。滿(mǎn)足一下幾個(gè)情況之一，計入長(cháng)期股權投資：（1）指從二級市場(chǎng)買(mǎi)入的股票，因持有股份較多，對其達到了重大影響以上。（2）持有的股份，沒(méi)有活躍市場(chǎng)，不管持有股份數額，都算長(cháng)期股權投資。（一般是指那個(gè)公司沒(méi)有上市）。

3.會(huì )計科目五大類(lèi)怎么區分借貸

會(huì )計科目五大類(lèi)怎么區分借貸的方式為：1、資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)為損時(shí)，屬于借增貸減。

2、負債類(lèi)，所有者權益類(lèi)和損益類(lèi)為益時(shí)，屬于借減貸增。拓展資料會(huì )計科目特點(diǎn)：1、注會(huì )基礎性科目。

注會(huì )是高樓，會(huì )計是基礎，因為不管是會(huì )計還是審計工作都是圍繞企業(yè)會(huì )計工作展開(kāi)的，因此會(huì )計有如注會(huì )的門(mén)戶(hù)一樣，戰略地位極為重要。從知識體系上分析，學(xué)習好會(huì )計能夠有效地促進(jìn)審計、財管的學(xué)習，大家都知道會(huì )計、審計、財管是注會(huì )的三大高山，首先需要爬的就是會(huì )計。

只有拿下了會(huì )計才等于注會(huì )學(xué)習的真正開(kāi)始，所以有的人說(shuō)拿下了會(huì )計就等于占據了注會(huì )的半壁江山，其重要意義不亞于對日戰爭的百團大戰。2、注會(huì )理解性科目。

會(huì )計學(xué)習，理解一點(diǎn)：理解。總在說(shuō)理解，但是大家貫徹的并不是很好，一方面和學(xué)習態(tài)度有關(guān)系，另外是跟學(xué)習意識有關(guān)系。

老師在講解金融資產(chǎn)的時(shí)候就強調了企業(yè)持有意圖和防止上市公司操縱利潤等基本判斷原則。所謂的持有意圖其實(shí)就是資產(chǎn)的性質(zhì)，而防止上市公司操縱利潤則是對于影響損益資產(chǎn)的考慮。

比如交易性金融資產(chǎn)，顧名思義突出的是“交易”二字，既然是交易那么企業(yè)買(mǎi)過(guò)來(lái)意圖是什么？意圖就是短期交易，所以影響當期損益就是其處理特點(diǎn)，這樣資產(chǎn)名稱(chēng)和處理特點(diǎn)就對應了，不怕學(xué)不好。3、注會(huì )發(fā)散性科目。

會(huì )計的學(xué)習能夠有效發(fā)散學(xué)習思維，影響到其他科目的學(xué)習，因為不管是審計還是財管都是圍繞會(huì )計學(xué)科展開(kāi)的，比如決定固定資產(chǎn)是融資還是購買(mǎi)計劃，運用現金凈流量法確定了融資項目，那么在會(huì )計上就要進(jìn)行攤余成本計量，由于會(huì )計折舊和稅法認定之間的差異，產(chǎn)生遞延所得稅處理，審計中發(fā)現會(huì )計上折舊方法錯誤需要調整報表，本質(zhì)上還是在于會(huì )計的基本處理，同時(shí)從企業(yè)申請、審批、購進(jìn)、安裝等等各個(gè)過(guò)程涉及到企業(yè)內控與審計重點(diǎn)。在這個(gè)事項中又會(huì )涉及到合同簽訂、稅費處理、經(jīng)濟法事項等等，相當于注會(huì )各個(gè)科目都是有一定聯(lián)系的，通過(guò)思考一個(gè)完整的企業(yè)交易業(yè)務(wù)就可以將注會(huì )幾個(gè)科目串聯(lián)起來(lái)，也能突出實(shí)務(wù)操作的處理，對會(huì )計人的能力提出了更高的要求。

科目是活學(xué)活用的，經(jīng)常發(fā)散一下更有利于對注冊會(huì )計師知識體系的理解。業(yè)務(wù)處理中又存在著(zhù)風(fēng)險，風(fēng)險管理也是將來(lái)企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的餓方向，這也是注會(huì )改革突出的一點(diǎn)，未來(lái)注會(huì )的發(fā)展還是大有可為的。

參考資料：百度百科—會(huì )計科目。

4.一般什么樣的會(huì )計科目屬于資產(chǎn)和區分他們的依據

科目代碼 科目名稱(chēng) 科目類(lèi)別1001 庫存現金 流動(dòng)資產(chǎn)1002 銀行存款 流動(dòng)資產(chǎn)1012 其他貨幣資金 流動(dòng)資產(chǎn)1101 交易性金融資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)1121 應收票據 流動(dòng)資產(chǎn)1122 應收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)1123 預付賬款 流動(dòng)資產(chǎn)1131 應收股利 流動(dòng)資產(chǎn)1132 應收利息 流動(dòng)資產(chǎn)1221 其他應收款 流動(dòng)資產(chǎn)1231 壞賬準備 流動(dòng)資產(chǎn)1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)1401 材料采購 流動(dòng)資產(chǎn)1402 在途物資 流動(dòng)資產(chǎn)1403 原材料 流動(dòng)資產(chǎn)1404 材料成本差異 流動(dòng)資產(chǎn)1405 庫存商品 流動(dòng)資產(chǎn)1406 發(fā)出商品 流動(dòng)資產(chǎn)1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 流動(dòng)資產(chǎn)1408 委托加工物資 流動(dòng)資產(chǎn)1471 存貨跌價(jià)準備 流動(dòng)資產(chǎn)1501 持有至到期投資 流動(dòng)資產(chǎn)1502 持有至到期投資減值準備 流動(dòng)資產(chǎn)1503 可供出售金融資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)1511 長(cháng)期股權投資 非流動(dòng)資產(chǎn)1512 長(cháng)期股權投資減值準備 非流動(dòng)資產(chǎn)1521 投資性房地產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)1531 長(cháng)期應收款 非流動(dòng)資產(chǎn)1532 未實(shí)現融資收益 非流動(dòng)資產(chǎn)1601 固定資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)1602 累計折舊 非流動(dòng)資產(chǎn)1603 固定資產(chǎn)減值準備 非流動(dòng)資產(chǎn)1604 在建工程 非流動(dòng)資產(chǎn)1605 工程物資 非流動(dòng)資產(chǎn)1606 固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)資產(chǎn)1701 無(wú)形資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)1702 累計攤銷(xiāo) 非流動(dòng)資產(chǎn)1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 非流動(dòng)資產(chǎn)1711 商譽(yù) 非流動(dòng)資產(chǎn)1801 長(cháng)期待攤費用 非流動(dòng)資產(chǎn)1811 遞延所得稅資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)1901 待處理財產(chǎn)損溢 流動(dòng)資產(chǎn)2001 短期借款 流動(dòng)負債2101 交易性金融負債 流動(dòng)負債2201 應付票據 流動(dòng)負債2202 應付賬款 流動(dòng)負債2203 預收賬款 流動(dòng)負債2211 應付職工薪酬 流動(dòng)負債2221 應交稅費 流動(dòng)負債2231 應付利息 流動(dòng)負債2232 應付股利 流動(dòng)負債2241 其他應付款 流動(dòng)負債2314 代理業(yè)務(wù)負債 流動(dòng)負債2401 遞延收益 流動(dòng)負債2501 長(cháng)期借款 非流動(dòng)負債2502 長(cháng)期債券 非流動(dòng)負債2701 長(cháng)期應付款 非流動(dòng)負債2702 未確認融資費用 非流動(dòng)負債2711 專(zhuān)項應付款 非流動(dòng)負債2801 預計負債 流動(dòng)負債2901 遞延所得稅負債 非流動(dòng)負債3101 衍生工具 共同3201 套期工具 共同3202 被套期項目 共同4001 實(shí)收資本 所有者權益4002 資本公積 所有者權益4101 盈余公積 所有者權益4103 本年利潤 所有者權益4104 利潤分配 所有者權益4201 庫存股 所有者權益5001 生產(chǎn)成本 成本5101 制造費用 成本5201 勞務(wù)成本 成本5301 研發(fā)支出 成本6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)收入6051 其他業(yè)務(wù)收入 其他收益6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 其他收益6111 投資收益 其他收益6301 營(yíng)業(yè)外收入 其他收益6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)成本及稅金6402 其他業(yè)務(wù)支出 其他損失6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)成本及稅金6601 銷(xiāo)售費用 期間費用6602 管理費用 期間費用6603 財務(wù)費用 期間費用6604 勘探費用 期間費用6701 資產(chǎn)減值損失 其他損失6711 營(yíng)業(yè)外支出 其他損失6801 所得稅 所得稅6901 以前年度損益調整 以前年度損益調整。

5.金融資產(chǎn)包括什么

金融資產(chǎn)包括企業(yè)的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（如：企業(yè)的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等）應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

企業(yè)應當在初始確認金融資產(chǎn)時(shí)，將其劃分為下列四類(lèi)：

1、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)；

2、持有至到期投資；

3、貸款和應收款項；

4、可供出售金融資產(chǎn)。

擴展資料：

金融資產(chǎn)減值損失的計量：持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量。

1、持有至到期投資、貸款和應收款項以攤余成本后續計量，其發(fā)生減值時(shí)，應當在將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預計未來(lái)現金流量現值之間差額，確認為減值損失，計入當期損益。

2、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，應當按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現確定，并考慮相關(guān)擔保物的價(jià)值（取得和出售該擔保物發(fā)生的費用應當予以扣除）。

3、原實(shí)際利率是初始確認該金融資產(chǎn)時(shí)計算確定的實(shí)際利率。對于浮動(dòng)利率貸款、應收款項或持有至到期投資，在計算未來(lái)現金流量現值時(shí)可采用合同規定的現行實(shí)際利率作為折現率。

即使合同條款因債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方由于發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，在確認減值損失時(shí)，仍用條款修改前所計算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計算。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-金融資產(chǎn)

6.如何區分《交易性金融資產(chǎn)》和《可供出售金融資產(chǎn)》

1、持有意圖不同

2、初始取得時(shí)的交易費用的處理不同

3、資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)的處理不同

4、金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值的處理不同

1、交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通 常會(huì )頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤，且交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資 產(chǎn)減值損失。

2、可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。 企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

7.如何區分《交易性金融資產(chǎn)》和《可供出售金融資產(chǎn)》

1交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點(diǎn) （1）初始計量屬性都是公允價(jià)值。

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在初始計量時(shí)，計量屬性都是公允價(jià)值，所謂公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償的金額。以公允價(jià)值作為這兩類(lèi)金融資產(chǎn)的計量屬性，主要是為了反映該類(lèi)金融資產(chǎn)相關(guān)市場(chǎng)變量變化對其價(jià)值的影響，把該類(lèi)金融資產(chǎn)和市場(chǎng)緊密的結合。

（2）在取得金融資產(chǎn)的時(shí)候支付價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或股息，都單獨通過(guò)應收項目來(lái)核算。 在取得金融資產(chǎn)的過(guò)程中，如果初始取得價(jià)款中包含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或股息，都要將這部分利息或股息單獨通過(guò)“應收利息”或“應收股利”來(lái)反映。

（3）金融資產(chǎn)持有過(guò)程中，確認的應收股利或利息都計入了當期的投資收益。 這兩類(lèi)金融資產(chǎn)，在持有的過(guò)程中，如果在資產(chǎn)負債表日需要確認應收利息或應收股利的，都要在當期通過(guò)“投資收益”計入當期損益。

（4）在資產(chǎn)負債表日兩類(lèi)金融資產(chǎn)都要反映公允價(jià)值的變動(dòng)。 這兩類(lèi)金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，都要將資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值進(jìn)行比較，如果賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致，要根據公允價(jià)值對賬面價(jià)值進(jìn)行調整，以便把金融資產(chǎn)更加緊密的和市場(chǎng)結合起來(lái)，更加及時(shí)準確地反映資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)。

（5）出售的時(shí)候，金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與取得價(jià)款之間的差額以及持有過(guò)程中累積的公允價(jià)值變動(dòng)都要計入當期損益。 2交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的不同點(diǎn) （1）持有意圖不同。

根據交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的定義，我們可以看出，交易性金融資產(chǎn)持有意圖明確，持有時(shí)間短，是為了短期之內進(jìn)行交易，賺取交易差價(jià)的；相比之下，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖和持有期限就沒(méi)有交易性金融資產(chǎn)那么明確。 （2）初始取得時(shí)的交易費用的處理不同。

交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)發(fā)生的交易費用直接通過(guò)“投資收益”計入當期損益，而可供出售金融資產(chǎn)初始取得時(shí)發(fā)生的交易費用則是計入了資產(chǎn)的初始確認成本。當然，根據可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)形式不同，計入的賬戶(hù)不同，若可供出售金融資產(chǎn)為股票的，交易費用可直接計入“可供出售金融資產(chǎn)——成本”；若可供出售金融資產(chǎn)為債券的，由于“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目按照面值計量，所以交易費用應記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調整”科目，均構成金融資產(chǎn)的初始確認金額。

（3）資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)的處理不同。 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在持有的過(guò)程中均以公允價(jià)值來(lái)計量，所以在資產(chǎn)負債表日如果賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致，則要反映公允價(jià)值的變動(dòng)。

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)要通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”計入當期損益；而可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)幅度較小或暫時(shí)性變化時(shí)，企業(yè)應當認為該項金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是在正常范圍的變動(dòng)，應將其變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價(jià)值變動(dòng)計入“資本公積——其他資本公積”。 （4）金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值的處理不同。

企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。 3交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)不同點(diǎn)的原因簡(jiǎn)析 （1）初始確認時(shí)交易費用處理方式不同的原因。

資產(chǎn)在初始確認時(shí)交易費用處理方式的不同是由企業(yè)持有金融資產(chǎn)的意圖不同而造成的，企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)主要是為了短期內進(jìn)行交易，獲取交易差價(jià)，因此持有該金融資產(chǎn)的目的主要就是獲取投資收益，因此該資產(chǎn)在取得過(guò)程中發(fā)生的成本之外的交易費用，就是投資者為了取得投資而先付出的代價(jià)，因此交易性金融資產(chǎn)的交易費用應該計入“投資收益”的借方；但是，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖和持有期間并不確定，因此，為了避免企業(yè)尤其是上市公司利用交易費用調節利潤，對于企業(yè)持有時(shí)間不確定或者是長(cháng)期資產(chǎn)的交易費用一般是計入到資產(chǎn)的入賬價(jià)值中的。 （2）資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)處理方式不同的原因。

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益是由它的持有意圖決定的，由于交易性金融資產(chǎn)持有時(shí)間短，僅是為了賺取差價(jià)，因此短期內會(huì )處置，所以公允價(jià)值變動(dòng)可以通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”直接計入當期損益；而可供出售金融資產(chǎn)由于持有意圖不明確，持有期間不確定，為了防止企業(yè)利用金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)來(lái)人為調節利潤，所以可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)要計入“資本公積—其他資本公積”，等到處置的時(shí)候才可以轉入當期損益。 （2）資產(chǎn)減值損失處理方面不同的原因。

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)直接計入了當期損益，主要是因為持有期限短，不涉及到減值測試和實(shí)際利率攤銷(xiāo)問(wèn)題，而且交易性金融資產(chǎn)正常的價(jià)值波動(dòng)已經(jīng)直接計入了當期損益，計提減值準備也是計入當期損益，因此二者造成的結果一樣，不需計提減值準備；而可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下跌，應當將原計入所有者權益的公允價(jià)值。