哪些不計入稅金及附加(哪些稅金不應該計入營(yíng)業(yè)稅金及附加)
1.哪些稅金不應該計入營(yíng)業(yè)稅金及附加
增值稅不計入‘稅金及附加’項目。
稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應負擔的消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設稅等。
擴展資料：
根據財會(huì )[2016]22號文規定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），2016年5月1日之后調整到“稅金及附加”科目。
參考資料：百度百科：稅金及附加
2.不能記入營(yíng)業(yè)稅金及附加的科目是
不能計入營(yíng)業(yè)稅金及附加的科目有企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時(shí)應注意，實(shí)行新稅制后，會(huì )計上規定應交增值稅不再計入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規模納稅企業(yè)均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業(yè)會(huì )計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。
營(yíng)業(yè)稅金及附加的構成：
1.銷(xiāo)售應交消費稅產(chǎn)品；
2.對外提供運輸勞務(wù)計算的營(yíng)業(yè)稅；
3.計算應交城建稅和教育費附加；
4.對外銷(xiāo)售應交資源稅的產(chǎn)品。
3.哪些稅費是不計入營(yíng)業(yè)稅金及附加的,哪些是要計入管理費用的
營(yíng)業(yè)稅金及附加：根據主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計提繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化事業(yè)建設費等。
管理費用：與收入無(wú)關(guān)四個(gè)稅金--車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。
這里關(guān)健區分是否與經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。三資企業(yè)此項指標只含消費稅和資源稅。填報此項指標時(shí)應注意，實(shí)行新稅制后，會(huì )計上規定應交增值稅不再計入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規模納稅企業(yè)均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業(yè)會(huì )計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。
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4.哪些稅費不經(jīng)過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,直接通過(guò)管理費用核算
一、《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》附錄第6403號“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加”規定：
本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
二、相關(guān)賬務(wù)處理
1、發(fā)生上述營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅（消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）等
2、購進(jìn)印花稅票交納印花稅時(shí)
借：管理費用
貸：銀行存款
3、計算應交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅時(shí)
借：管理費用
貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅（車(chē)船使用稅、土地使用稅）等。
三、特殊情況
1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應交的營(yíng)業(yè)稅，自產(chǎn)自用應稅消費品應交的消費稅，自用的應稅礦產(chǎn)品應交資源稅等均不計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
2、按《小企業(yè)會(huì )計準則》的規定，四小稅（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅）和兩費（礦產(chǎn)資源補償費、排污費）也歸在”營(yíng)業(yè)稅金及附加“科目核算，不再計入”管理費用“。
5.稅金及附加不包括什么
一、以上已經(jīng)列舉的這些稅費一定是在“稅金及附加”中核算的，那么，哪些稅費不應該通過(guò)這個(gè)科目核算呢？為什么？
1、增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤，必然不會(huì )在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況，只需要通過(guò)資產(chǎn)負債科目核算。如果進(jìn)項稅不能抵扣應該計入資產(chǎn)成本或費用，也不會(huì )計入“稅金及附加”。
2、企業(yè)所得稅是針對經(jīng)營(yíng)后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅費，“稅金及附加”影響的是“營(yíng)業(yè)利潤”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負債”核算。
3、另外，還有一些稅費需計入資產(chǎn)成本，比如：車(chē)輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。
二、除了以上列舉的內容，還有哪些稅費應通過(guò)“稅金及附加”核算？
1、土地增值稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)生的“土地增值稅”計入“稅金及附加”；轉讓已計入企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應計入轉讓成本或清理成本。
2、文化事業(yè)建設費。
3、水利建設基金。
總結：
經(jīng)過(guò)以上的總結，我們可以看到，計入“稅金及附加”的稅費就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益，又與資產(chǎn)價(jià)值不直接相關(guān)的稅費。
財
6.哪些該計入營(yíng)業(yè)稅金及附加的,加些不計
根據財政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）的有關(guān)要求，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費，利潤表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目，已自發(fā)布之日（2016年12月3日）起施行。現對各專(zhuān)業(yè)財務(wù)報表中有關(guān)指標的填報作如下說(shuō)明：
會(huì )計科目未作調整的企業(yè)，按現行統計報表制度要求填報。會(huì )計科目已作調整的企業(yè)，財務(wù)統計報表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”指標根據會(huì )計利潤表中“稅金及附加”項目的本期金額數填報：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”指標作相應調整：“管理費用”項下的“稅金”指標不再包括房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅和土地使用稅。
