農(nóng)民合作社余額表(農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社設(shè)哪幾本賬)

1.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社設(shè)哪幾本賬

《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五章第三十二條規(guī)定：“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！鼻袑?shí)做好合作社財(cái)務(wù)管理，依法建賬，是維護(hù)合作社成員物質(zhì)利益的根本措施，也是推進(jìn)合作社示范社建設(shè)的重要保障。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的性質(zhì)決定了其財(cái)務(wù)處理不同于企事業(yè)單位。

一、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社建賬的制度要求

1、依據(jù)《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》，建立健全合作社收入管理、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批、財(cái)務(wù)預(yù)決算、資金管理崗位責(zé)任和財(cái)務(wù)公開(kāi)等方面的制度，明確規(guī)定成員大會(huì)、成員代表大會(huì)、理事長(zhǎng)、理事、經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)權(quán)限和職責(zé)，并經(jīng)成員大會(huì)通過(guò)；

2、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》等基本要求，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、制定財(cái)務(wù)流程；

3、按照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規(guī)定，為每個(gè)成員分別建立成員賬戶(hù)，按照財(cái)會(huì)制度和章程的規(guī)定，登記記錄成員盈余分配等權(quán)益變動(dòng)和交易情況。

二、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社建賬前準(zhǔn)備

1、搜集合作社基本信息。營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、章程、股東名冊(cè)、組織架構(gòu)及人員名單、銀行開(kāi)戶(hù)許可證等，以此確定該合作社的成立日期、注冊(cè)資金、法人代表，涉及的稅種、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和納稅申報(bào)；成員往來(lái)、股金發(fā)放、盈余分配比例；工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)，銀行賬號(hào)、戶(hù)名等。

2、建立出資情況明細(xì)表。依據(jù)出資協(xié)議，現(xiàn)金出資的需開(kāi)據(jù)現(xiàn)金收款收據(jù)，實(shí)物出資的需開(kāi)據(jù)物資清單，確定數(shù)量、單價(jià)及入股出資金額，土地、技術(shù)等其他權(quán)利出資的需出據(jù)有關(guān)的協(xié)議，確定面積、價(jià)格及入股出資金額。

3、確定貨幣資金金額。整理現(xiàn)金收據(jù)、出資清單，得到現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)數(shù)額。

4、清查在建工程和固定資產(chǎn)和生物資產(chǎn)清單。整理固定資產(chǎn)清單，主要涉及名稱(chēng)、用途、啟用日期、金額、所有權(quán)等；清查在建工程項(xiàng)目名稱(chēng)和相關(guān)建設(shè)費(fèi)用票據(jù)；建立生物資產(chǎn)臺(tái)賬，明確生產(chǎn)周期、種類(lèi)、數(shù)量和用途等。

5、建立客戶(hù)檔案。主要涉及供應(yīng)商名冊(cè)和銷(xiāo)售渠道名冊(cè)。

6、其他事項(xiàng)。生產(chǎn)基地、主要產(chǎn)品目錄；生鮮產(chǎn)品的采摘、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)管理登記、銷(xiāo)售渠道等等

三、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社建賬的主要流程

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)按照財(cái)政部制定的《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》要求設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和必要的明細(xì)分類(lèi)賬。

1、編寫(xiě)科目及金額表。為了賬務(wù)啟用平衡，建賬時(shí)將合作社現(xiàn)有的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等科目的相關(guān)數(shù)據(jù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，按合作社會(huì)計(jì)制度要求，分門(mén)別類(lèi)地歸集整理，按順序登記，形成包含明細(xì)數(shù)據(jù)的科目余額表，作為建賬數(shù)據(jù)表。

2、填寫(xiě)賬簿內(nèi)容。在賬簿的封面寫(xiě)明本賬簿名稱(chēng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社名稱(chēng)和時(shí)間。賬簿的扉頁(yè)“經(jīng)管人員一覽表”，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)容在輔導(dǎo)員的指導(dǎo)下如實(shí)填寫(xiě)。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)年度、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、記賬人員的姓名等，并由有關(guān)人員蓋章，加蓋農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社公章。

3、設(shè)置賬戶(hù)目錄和賬戶(hù)。為了便于記賬和看賬時(shí)方便查找賬戶(hù)，通常在賬簿的扉頁(yè)的反面是賬戶(hù)目錄，根據(jù)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社科目表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類(lèi)的各科目順序填列，并根據(jù)每個(gè)賬戶(hù)年內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量的多少，預(yù)留每個(gè)賬戶(hù)應(yīng)占用的賬頁(yè)數(shù)。如“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)用第1、2、3頁(yè)，“銀行存款”用第4、5頁(yè)，根據(jù)具體情況設(shè)置，并將賬戶(hù)名稱(chēng)填入賬戶(hù)目錄中，并注明頁(yè)數(shù)。

4、初始數(shù)據(jù)錄入。將建賬數(shù)據(jù)表的有關(guān)總賬科目數(shù)據(jù)依據(jù)有關(guān)憑證登記總分類(lèi)賬，有關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)登記明細(xì)分類(lèi)賬。以后，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)生業(yè)務(wù)按《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行分錄、登記。

2.農(nóng)村合作社有財(cái)務(wù)費(fèi)用這一科目嗎

沒(méi)有。

一、資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù) 央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金 存放同業(yè)款項(xiàng) 存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 拆放同業(yè)款項(xiàng) 拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 存出保證金 存出保證金減值準(zhǔn)備 交易性金融資產(chǎn) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 存放同業(yè)壞賬準(zhǔn)備 拆放款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 各項(xiàng)貸款 農(nóng)業(yè)貸款小計(jì) 農(nóng)戶(hù)貸款 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織貸款 農(nóng)村企業(yè)貸款 非農(nóng)貸款 信用卡透支 貼現(xiàn)資產(chǎn) 貿(mào)易融資 墊款 貸款損失準(zhǔn)備 代理兌付證券 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 貴金屬 貴金屬跌價(jià)準(zhǔn)備 抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 持有至到期投資 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資 未實(shí)現(xiàn)融資收益 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 在建工程減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 各項(xiàng)存款 單位活期存款 單位定期存款 個(gè)人活期存款 個(gè)人定期存款 銀行卡存款 財(cái)政性存款 待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 應(yīng)解匯款 匯出匯款 開(kāi)出本票 保證金存款 向中央銀行借款 央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金 同業(yè)存放款項(xiàng) 系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) 同業(yè)拆入資金 系統(tǒng)內(nèi)拆入資金 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債 再貼現(xiàn)負(fù)債 交易性金融負(fù)債 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 代理承銷(xiāo)證券款 代理兌付證券款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 遞延收益 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 管理部門(mén)統(tǒng)籌資金 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 三、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) 通存通兌往來(lái) 系統(tǒng)外往來(lái) 營(yíng)運(yùn)資金 衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目 外匯買(mǎi)賣(mài) 四、所有者權(quán)益 實(shí)收資本（股本） 法人股股本 自然人股股本 資本公積 盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 庫(kù)存股 五、損益 利息收入 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 其他業(yè)務(wù)收入 匯兌損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 利息支出 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整。

3.農(nóng)村合作社賬務(wù)處理

本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。其中。

為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況：

借，按本年盈余的5%提取公積金：應(yīng)付剩余盈余一*成員 3 420

(5)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)、“產(chǎn)品物資”等科目。該賬戶(hù)屬所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。

(3)提取應(yīng)付盈余返還。

四。

(4)提取剩余盈余返還。合作社成員入社投入貨幣資金時(shí)。

1.合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算

合作社年終進(jìn)行盈余分配時(shí)：銀行存款 25 000

貸。

【例2】合作社收到成員投入材料一批。因此。以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，貸記“資本公積”科目。合作社的所有者權(quán)益包括股金?！百Y本公積”科目應(yīng)按資本公積的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確保分配工作的順利完成、提取公積金后的當(dāng)年盈余、資本公積，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員：

借：專(zhuān)項(xiàng)基金8 000

3.合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí)。按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目；對(duì)外投資中，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，貸記或借記“資本公積”科目，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入資本公積，借記本科目，彌補(bǔ)虧損等，貸記或借記本科目、股金的核算

股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額：庫(kù)存現(xiàn)金支付1000元，貸記本科目，按照下列順序進(jìn)行分配：盈余分配一未分配盈余 30 000

貸。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損。

借，發(fā)票價(jià)12000元，按投資評(píng)估價(jià)格或各方確認(rèn)的價(jià)值、盈余分配的核算

《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第三十七條規(guī)定。

(2)提取盈余公積，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金。該賬戶(hù)應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算，工程驗(yàn)收完成交付使用、“銀行存款”，按比例分配剩余盈余時(shí)借記本科目（各項(xiàng)分配）、“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)分錄為、轉(zhuǎn)增資本。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20%，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

借。

用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損，因此投入的資金的份額也是有差異的。主要按成員交易量（額）進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60%:

借。會(huì)計(jì)分錄為。扣除上述各項(xiàng)后的盈余可按“成員出資”：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000

銀行存款 10 000

貸，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)，借記“對(duì)外投資”科目，借記“本年盈余”科目，該單位向合作社投資25000元：在建工程 50 000

借。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)。