公司項目業(yè)務(wù)招待費應放哪個(gè)好點(diǎn)
1.業(yè)務(wù)招待費計入什么科目
1、會(huì )計上，對于招待費用支出全部如實(shí)入賬。平時(shí)的餐飲票，用于招待的計入“管理費用--業(yè)務(wù)招待費”科目；用于員工個(gè)人午餐的計入“管理費用--福利費”科目。
2、稅法上，業(yè)務(wù)招待費支出有稅前扣除標準，超出標準的部分，年終所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調整。即：
所得稅法 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
如：某企業(yè)（內資）2006年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，本年度在管理費中共列支業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元。
根據稅法規定，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費=30*60%=18（萬(wàn)元），但最高扣除限額=2400*5‰=12（萬(wàn)元），故只能扣除業(yè)務(wù)招待費12萬(wàn)元，應調增應納稅所得額18萬(wàn)元（30-12）。
2.業(yè)務(wù)招待費計入什么科目
1、所謂業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應酬費用。
它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項成本費用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定---僅允許按一定標準扣除 2、會(huì )計制度對業(yè)務(wù)招待費正確的會(huì )計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”，但這只是一般性的規定。
根據“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會(huì )計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按會(huì )計制度應計入“長(cháng)期待攤費用-開(kāi)辦費”，現行企業(yè)會(huì )計制度對開(kāi)辦費應當在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止歸集，并應當在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益。 ###1、業(yè)務(wù)招待費屬于管理費用和銷(xiāo)售費用的二級科目。
2、如果管理部門(mén)發(fā)生的招待費，計入“管理費用--業(yè)務(wù)招待費”科目。3、如果銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的招待費，計入“銷(xiāo)售費用--業(yè)務(wù)招待費”科目。
3.關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的做賬問(wèn)題
其實(shí)招待費較多，一次計入損益不要緊的，因為這些招待費只是針對本期業(yè)務(wù)的，不會(huì )今年招待了，明年后年都起作用，以后發(fā)生的業(yè)務(wù)，以后還得招待，所以不應計入類(lèi)似待攤之類(lèi)的科目 另外，稅務(wù)上規定了扣除限額，做待攤費用，反而增加了財務(wù)核算的不規范性，復雜性，超標的，稅務(wù)上只要做納稅調整即可 稅務(wù)上對招待費有扣除標準： 稅法規定納稅發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規定比例范圍內，可據實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0。
5%；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的0。3%。
納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供征明資料的，應提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。
特殊規定： 1.上述標準中收入凈額是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入扣除銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回等各項支出后的收入額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤或從股份公司分回的股息等，不再作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數，因為與其稅后利潤、股息有關(guān)的收入在對方企業(yè)已經(jīng)計提了業(yè)務(wù)招待費。
一般而言，計提業(yè)務(wù)招待費的收入可以“利潤表”中經(jīng)營(yíng)利潤以前的收入額為基數，經(jīng)營(yíng)利潤以后的投資收益、補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等不應作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除標準的基數。 2.我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅對業(yè)務(wù)招待費的扣除標準與內資企業(yè)所得稅規定不同。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)施細則規定，企業(yè)用于同生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的、合理的交際應酬費（業(yè)務(wù)招待費），應當提供確實(shí)的記錄或者單據憑證，分別在下列限度內，準予作為費用列支： （1）全年銷(xiāo)貨凈額在1500萬(wàn)元（含）以下的，不得超過(guò)銷(xiāo)貨凈額的0。 5%；全年銷(xiāo)貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不得超過(guò)該部分銷(xiāo)貨凈額的0。
3%; (2)全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元（含）以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的0。5%。
銷(xiāo)貨凈額和業(yè)務(wù)收入總額是指企業(yè)銷(xiāo)售收入或業(yè)務(wù)收入的賬面凈額，不包括企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)所收取的增值稅銷(xiāo)項稅額。 因此，增值稅銷(xiāo)項稅額不計提交際應酬費。
按銷(xiāo)貨凈額計算交際應酬列支的行業(yè)有：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養殖業(yè)、商業(yè)等。按業(yè)務(wù)收入計算交際應酬費列支的行業(yè)有：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設計咨詢(xún)業(yè)以及其他服務(wù)性行業(yè)。
跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應分別按銷(xiāo)貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算交際應酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營(yíng)項目所屬行業(yè)確定。 3.企業(yè)應將業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費嚴格區分，不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會(huì )議費。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費、會(huì )議費、董事費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供資料的，應能夠提供證明其真實(shí)的合法憑證，否則不得在稅前扣除。 會(huì )議費證明材料應包括：會(huì )議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。
4.國家對代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)代購代銷(xiāo)收入列支業(yè)務(wù)招待費問(wèn)題有專(zhuān)門(mén)規定，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購代銷(xiāo)收入可按不超過(guò)2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費，超過(guò)2%部分作納稅調整。 《企業(yè)所得稅稅前扣除扣除辦法》頒布后，該政策仍繼續執行。
5.對主要從事對外投資、代理等業(yè)務(wù)的企業(yè)，沒(méi)有行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度規定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其業(yè)務(wù)的招待費用不能按照行業(yè)財務(wù)制度規定的比例執行。《關(guān)于沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費問(wèn)題的通知》（財企[2001]251號）規定，凡是沒(méi)有行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度規定的銷(xiāo)售或者營(yíng)業(yè)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按其所取得的各類(lèi)收益不超過(guò)2%的比例，在管理費用中據實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費。
企業(yè)所取得的各類(lèi)收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷(xiāo)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。在企業(yè)所得稅處理上是否按照上述規定執行，目前國家稅務(wù)總局尚未對這類(lèi)行業(yè)的業(yè)務(wù)招待費扣除比例做出明確規定。
4.請問(wèn),裝修工程的業(yè)務(wù)招待費,應該計入哪個(gè)費用
會(huì )計意義上來(lái)說(shuō)，行政部門(mén)的業(yè)務(wù)招待費一般計入管理費用-業(yè)務(wù)招待費；而銷(xiāo)售部門(mén)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費則計入銷(xiāo)售費用-業(yè)務(wù)招待費。這是企業(yè)為了區別各個(gè)部分的業(yè)務(wù)招待費情況，分部門(mén)記錄業(yè)務(wù)招待費的做法。
但稅法要求無(wú)論一級科目是管理費用還是銷(xiāo)售費用，二級科目一定要是業(yè)務(wù)招待費，這是因為稅法對業(yè)務(wù)招待費的扣除有特殊規定，要求企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。
