新企業(yè)在建工程(新會(huì )計準則下的在建工程怎么核算)

1.新會(huì )計準則下的在建工程怎么核算

一、需要通過(guò)在建工程核算的項目 1.在建工程科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、技術(shù)改造工程、改建、擴建、改良工程等發(fā)生的實(shí)際支出。

2.需要安裝的設備應先通過(guò)本科目核算，待達到使用狀態(tài)后轉入固定資產(chǎn)。企業(yè)購置的不需要安裝可直接使用的設備，通過(guò)固定資產(chǎn)科目核算。

3.固定資產(chǎn)發(fā)生符合資本化條件后續支出時(shí)由固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉入在建工程核算。 4.企業(yè)支付的土地款等征地費用，在“無(wú)形資產(chǎn)”核算。

二、在建工程預付款項的核算 1.根據合同和工程進(jìn)度預付工程款的，付款前應事先經(jīng)過(guò)集團公司審批，進(jìn)行如下三級明細核算。 借：預付賬款—工程款—**公司 貸：銀行存款 憑證附件：合同、財務(wù)支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據 2.根據合同預付設備款的，付款前應事先經(jīng)過(guò)集團公司審批，進(jìn)行如下三級明細核算。

借：預付賬款—設備款—**公司 貸：銀行存款 憑證附件：合同、財務(wù)支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據 三、取得有關(guān)工程或設備發(fā)票后，在建工程進(jìn)行如下三級明細核算 （一）企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規定向承包單位預付工程款時(shí)，均先在預付賬款核算，待收到承包單位發(fā)票后，借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，貸記“預付賬款”；尚未支付的工程款（含質(zhì)保金），借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，貸記“應付賬款”。 （二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程，應在各單項工程下設置材料費、人工費、機械費、其他等三級明細。

1.領(lǐng)用工程物資，按實(shí)際成本，借記“在建工程-某工程-材料費”，貸記“工程物資”科目。 2.在建工程應負擔的職工薪酬，借記“在建工程-某工程-人工費”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

（三）企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程，應于工程開(kāi)始時(shí)將被改造固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉入本科目，借記“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記本科目。改造過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出比照自營(yíng)或發(fā)包基建工程的相關(guān)會(huì )計處理。

（四）將需要安裝設備交付承包單位進(jìn)行安裝時(shí)，應按設備的成本，借記“在建工程-在安裝設備-某設備”（在安裝設備），貸記“預付賬款”科目。 （五）企業(yè)在建工程相關(guān)的管理費、可行性研究費、勘察費、設計費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記“在建工程-待攤支出-相關(guān)明細”，貸記“銀行存款”等科目（未取得發(fā)票前一律在預付賬款核算，待取得發(fā)票后轉入在建工程）。

在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 上述事項涉及增值稅的，還應進(jìn)行相應的處理。

（六）在建工程完工時(shí)，已領(lǐng)出尚未使用的剩余物資辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 （七）在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，應計算分配待攤支出 借：在建工程-建筑工程-某工程 在建工程-安裝工程-某安裝工程 在建工程-在安裝設備-某設備 貸：在建工程-待攤支出-具體明細； 待攤支出的分配方法，可按下列公式計算： 按實(shí)際分配率分配，整個(gè)項目的所有單項工程一次竣工的建設項目。

實(shí)際分配率=累計發(fā)生的待攤支出÷（建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設備支出）*100% 某工程應分配的待攤支出=該工程的建筑工程成本、安裝工程成本和在安裝設備的成本合計*分配率。 （八）基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用財產(chǎn)明細表。

交付使用的固定資產(chǎn)成本，按下列內容計算： 1.房屋、建筑物等固定資產(chǎn)成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤支出。 借：固定資產(chǎn)-主車(chē)間 貸：在建工程-建筑工程-主車(chē)間 2.動(dòng)力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)成本，包括：需要安裝設備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本；應分攤的待攤支出 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用固定資產(chǎn)-主車(chē)間**設備 貸：在建工程-安裝工程-主車(chē)間**設備安裝工程 在建工程-在安裝設備-主車(chē)間**設備 3.確認固定資產(chǎn)的記賬憑證應附工程或設備驗收報告、決算報告、結算書(shū)、財產(chǎn)分配明細表等轉資手續。

四、企業(yè)應當設置“在建工程其他支出備查簿”，專(zhuān)門(mén)登記基建項目發(fā)生的構成項目概算內容。 五、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

2.在建工程會(huì )計分錄怎么做

在建工程應當設置以下明細科目： （一）建筑工程； （二）安裝工程； （三）技術(shù)改造工程； （四）其他支出。

在建工程的賬務(wù)處理： （一）發(fā)包的工程，應于按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時(shí)，根據實(shí)際支付的價(jià)款，借記在建工程科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，應按工程物資的實(shí)際成本，借記在建工程科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“工程物資”科目；將需要安裝的設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應按設備的成本借記在建工程科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“工程物資”科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí)，補付的工程款，借記在建工程科目（建筑工程、安裝工程等）。

3.在建工程中都要涉及到哪些會(huì )計科目?如何做分錄?

一、在建工程核算涉及到的主要科目有：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、銀行存款、原材料、庫存商品、應付職工薪酬等。

二、具體賬務(wù)處理如下1、企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借：在建工程——待攤支出 貸：銀行存款等2、企業(yè)發(fā)包的在建工程，（1）按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規定結算的進(jìn)度款，借：在建工程 貸：銀行存款、預付賬款 等（2）將設備交付建造承包商建造安裝時(shí)，借：在建工程——在安裝設備 貸：工程物資（3）工程完成時(shí)，按合同規定補付的工程款，借：在建工程 貸：銀行存款3、企業(yè)自營(yíng)在建工程的主要賬務(wù)處理。 （1）自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借：在建工程 貸：工程物資、原材料、庫存商品 等 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（領(lǐng)用原材料用于購建不動(dòng)產(chǎn)的） ——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）（領(lǐng)用自制產(chǎn)成品用于購建不動(dòng)產(chǎn)的）（2）在建工程應負擔的職工薪酬，借：在建工程 貸：應付職工薪酬（3）輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù)，借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本等（4）在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用資本化條件的，借：在建工程 貸：長(cháng)期借款（到期一次還本付息的） 應付利息（分期付息、到期一次還本的）4、在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，（1）計算分配待攤支出，借：在建工程——**工程 貸：在建工程——待攤支出（2）結轉在建工程成本，借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程——**工程###購進(jìn)的材料、工程款等，借；在建工程，貸；現金或存款，工程完工后做借；固定資產(chǎn)，貸；在建工程###在建工程 一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。

企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準則規定的固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細核算。

在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí)，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

（二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。

上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。 在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬” 科目。

輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。 （三）在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”等科目。

在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用準則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(cháng)期借 款”、“應付利息”等科目。 由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。

建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì )計分錄。 在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車(chē)形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。

上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。 （四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。

（五）在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，應計算分配待攤支出，借記本科目（**工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（**工程）。 （六）企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

屬于發(fā)現探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“勘探費用”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

###在建工程 construction work in progress 。

4.在建工程科目的會(huì )計處理和會(huì )計核算有哪些呢?

⑴在建工程是指企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設備的價(jià)值。

企業(yè)應設置“在建工程”科目，本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 ⑵本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”以及單項工程等進(jìn)行明細核算。

⑶在建工程的主要。 ①企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“存款”等科目。

②企業(yè)發(fā)包的在建工程，應按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規定結算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。 將設備交付建造承包商建造安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。

③工程完成時(shí)，按合同規定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ④自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。

采用計劃成本核算的，應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。涉及增值稅的，還應進(jìn)行相應的處理。

⑤在建工程應負擔的職酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

⑥在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用資本化條件的，借記本科目，貸記“長(cháng)期借款”、“應付利息”等科目。 ⑦結轉在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（**工程）。

在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 ⑧建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益做相反的分錄。

⑨由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等。 ⑷本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

5.新辦企業(yè)在建期間的賬務(wù)處理

一、新辦企業(yè)在建期間發(fā)生的費用性支出計入“長(cháng)期待攤費用--開(kāi)辦費”

開(kāi)辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。

1，籌建人員開(kāi)支的費用

(1)籌建人員的勞務(wù)費用：具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應交納的各種社會(huì )保險。在籌建期間發(fā)生的如醫療費等福利性費用，如果籌建期較短可據實(shí)列支，籌建期較長(cháng)的，可按工資總額的14%計提職工福利費予以解決。

(2)差旅費：包括市內交通費和外埠差旅費。

(3)董事會(huì )費和聯(lián)合委員會(huì )費

2，企業(yè)登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。

3，籌措資本的費用：主要是指籌資支付的手續費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。

4，人員培訓費：主要有以下兩種情況

(1)引進(jìn)設備和技術(shù)需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習的費用。

(2)聘請專(zhuān)家進(jìn)行技術(shù)指導和培訓的勞務(wù)費及相關(guān)費用費用。

5，企業(yè)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、報廢和毀損

6，其他費用

(1)籌建期間發(fā)生的辦公費、廣告費、交際應酬費。

(2)印花稅

(3)經(jīng)投資人確認由企業(yè)負擔的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費用

(4)其他與籌建有關(guān)的費用，例如資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

二、新辦企業(yè)在建期間的資本化支出計入相關(guān)資產(chǎn)科目。

1，取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。包括購建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費用。

2，規定應由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢(xún)費、招待費等支出。我國政府還規定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費用不得列作企業(yè)開(kāi)辦費，由提出邀請的企業(yè)負擔。

3，為培訓職工而購建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出不得列作開(kāi)辦費。

4，投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，不得計入開(kāi)辦費，應由出資方自行負擔。

5，以外幣現金存入銀行而支付的手續費，該費用應由投資者負擔。

三、籌建期的確定

企業(yè)籌建期的確定在我國受稅法影響較大。例如《外資所得稅法實(shí)施細則》中規定，“外資企業(yè)籌建期為企業(yè)被批準籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)）之日止的期間”。以上所稱(chēng)“被批準籌辦之日”，具體是指企業(yè)所簽訂的投資協(xié)議后和合同被我國政府批準之日。以上所稱(chēng)“開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)）之日”，具體是指從企業(yè)設備開(kāi)始運作，開(kāi)始投料制造產(chǎn)品或賣(mài)出同第一宗商品之日起，為企業(yè)籌建期結束。其他企業(yè)可參照該規定。

四、開(kāi)辦費的攤銷(xiāo)

開(kāi)辦費一般按五年攤銷(xiāo)，新企業(yè)會(huì )計制度規定開(kāi)辦費一次攤銷(xiāo)

五、開(kāi)辦費會(huì )計處理方法

《企業(yè)會(huì )計制度》（財會(huì )[2000]25號）對開(kāi)辦費的規定以及《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條規定對開(kāi)辦費的相關(guān)規定已經(jīng)失效。新企業(yè)所得稅法已經(jīng)于2008年1月1日實(shí)施。

國稅函[2009]98號文件第九條規定： 新稅法中開(kāi)（籌）辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費，也可根據上述規定處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱(chēng)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

6.在建工程中都要涉及到哪些會(huì )計科目

一、在建工程應當設置以下明細科目：

（一）建筑工程

（二）安裝工程

（三）技術(shù)改造工程

（四）其他支出

二、工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費等，借記在建工程科目（其他支出），貸記“銀行存款”等科目。

工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用，應計入在建工程成本。

在建工程科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。

工程應負擔的職工工資及福利費，借記在建工程科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。

賬務(wù)處理

（一）企業(yè)外包的在建工程，貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。

與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí)，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

（二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。

以上內容參考：百度百科-在建工程

7.新公司建賬的科目

2011年最新會(huì )計科目 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項（銀行專(zhuān)用） 4 1011 存放同業(yè)（銀行專(zhuān)用） 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結算備付金（證券專(zhuān)用） 7 1031 存出保證金（金融共用） 8 1051 拆出資金（金融共用） 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（金融共用） 11 1121 應收票據 12 1122 應收賬款 13 1123 預付賬款 14 1131 應收股利 15 1132 應收利息 16 1211 應收保戶(hù)儲金（保險專(zhuān)用） 17 1221 應收代位追償款（保險專(zhuān)用） 18 1222 應收分保賬款（保險專(zhuān)用） 19 1223 應收分保未到期責任準備金（保險專(zhuān)用） 20 1224 應收分保保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 21 1231 其他應收款 22 1241壞賬準備 23 1251 貼現資產(chǎn)（銀行專(zhuān)用） 24 1301 貸款（銀行和保險共用） 25 1302 貸款損失準備（銀行和保險共用） 26 1311 代理兌付證券（銀行和保險共用） 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn)（農業(yè)專(zhuān)用） 38 1431 周轉材料（建造承包商專(zhuān)用 ） 39 1441 貴金屬（銀行專(zhuān)用） 40 1442 抵債資產(chǎn)（金融共用） 41 1451 損余物資（保險專(zhuān)用） 42 1461 存貨跌價(jià)準備 43 1511 獨立賬戶(hù)資產(chǎn)（保險專(zhuān)用） 44 1521 持有至到期投資 45 1522 持有至到期投資減值準備 46 1523 可供出售金融資產(chǎn) 47 1524 長(cháng)期股權投資 48 1525 長(cháng)期股權投資減值準備 49 1526 投資性房地產(chǎn) 50 1531 長(cháng)期應收款 51 1541 未實(shí)現金融收益 52 1551 存出資本保證金（保險專(zhuān)用） 53 1601 固定資產(chǎn) 54 1602 累計折舊 55 1603 固定資產(chǎn)減值準備 56 1604 在建工程 57 1605 工程物資 58 1606 固定資產(chǎn)清理 59 1611 融資租賃資產(chǎn)（租賃專(zhuān)用） 60 1612 未擔保余值（租賃專(zhuān)用） 61 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農業(yè)專(zhuān)用） 62 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（農業(yè)專(zhuān)用） 63 1623 公益性生物資產(chǎn)（農業(yè)專(zhuān)用） 64 1631 油氣資產(chǎn)（石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用） 65 1632 累計折耗（石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用） 66 1701 無(wú)形資產(chǎn) 67 1702 累計攤銷(xiāo) 68 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 69 1711 商譽(yù) 70 1801 長(cháng)期待攤費用 71 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 72 1901 待處理財產(chǎn)損益 二、負債類(lèi) 73 2001 短期借款 74 2002 存入保證金（金融共用） 75 2003 拆入資金（金融共用） 76 2004 向中央銀行借款（銀行專(zhuān)用） 77 2011 同業(yè)存放（銀行專(zhuān)用） 78 2012 吸收存款（銀行專(zhuān)用） 79 2021 貼現負債（銀行專(zhuān)用） 80 2101 交易性金融負債 81 2111 賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款（金融共用） 82 2201 應付票據 83 2202 應付賬款 84 2205 預收賬款 85 2211 應付職工薪酬 86 2221 應交稅費 87 2231 應付股利 88 2232 應付利息 89 2241 其他應付款 90 2251 應付保戶(hù)紅利（保險專(zhuān)用） 91 2261 應付分保賬款（保險專(zhuān)用） 92 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款（證券專(zhuān)用） 93 2312 代理承銷(xiāo)證券款（證券和銀行共用） 94 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用） 95 2314 代理業(yè)務(wù)負債 96 2401 預提費用 97 2411 預計負債 98 2501 遞延收益 99 2601 長(cháng)期借款 100 2602 長(cháng)期債券 101 2701 未到期責任準備金（保險專(zhuān)用） 102 2702 保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 103 2711 保戶(hù)儲金（保險專(zhuān)用） 104 2721 獨立賬戶(hù)負債（保險專(zhuān)用） 105 2801 長(cháng)期應付款 106 2802 未確認融資費用 107 2811 專(zhuān)項應付款 108 2901 遞延所得稅負債 三、共同類(lèi) 109 3001 清算資金往來(lái)（銀行專(zhuān)用） 110 3002 外匯買(mǎi)賣(mài)（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201 套期工具 113 3202 被套期項目 四、所有者權益類(lèi) 114 4001 實(shí)收資本 115 4002 資本公積 116 4101 盈余公積 117 4102 一般風(fēng)險準備（金融共用） 118 4103 本年利潤 119 4104 利潤分配 120 4201 庫存股 五、成本類(lèi) 121 5001 生產(chǎn)成本 122 5101 制造費用 123 5201 勞務(wù)成本 124 5301 研發(fā)支出 125 5401 工程施工（建造承包商專(zhuān)用） 126 5402 工程結算（建造承包商專(zhuān)用） 127 5403 機械作業(yè)（建造承包商專(zhuān)用） 六、損益類(lèi) 128 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手續費收入（金融共用） 131 6031 保費收入（保險專(zhuān)用） 132 6032 分保費收入（保險專(zhuān)用） 133 6041 租賃收入（租賃專(zhuān)用） 134 6051 其他業(yè)務(wù)收入 135 6061 匯兌損益（金融專(zhuān)用） 136 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 137 6111 投資收益 138 6201 攤回保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 139 6202 攤回賠付支出（保險專(zhuān)用） 140 6203 攤回分保費用（保險專(zhuān)用） 141 6301 營(yíng)業(yè)外收入 142 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 143 6402 其他業(yè)務(wù)成本 144 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手續費支出（金融共用） 147 6501 提取未到期責任準備金（保險專(zhuān)用） 148 6502 提取保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 149 6511 賠付支出（保險專(zhuān)用） 150 6521 保戶(hù)紅利支出。