審計是控制的方法(內部控制審計的方法)
1.內部控制審計的方法有哪些
一、內部控制制度審計的主要內容 內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：1、責任控制制度。
責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內部各部門(mén)、各環(huán)節、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過(guò)恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門(mén)和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。
2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會(huì )計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì )計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門(mén)來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會(huì )計控制制度。
會(huì )計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會(huì )計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務(wù)反映，會(huì )計報表編制等各個(gè)環(huán)節的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì )計數據的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì )計數據的真實(shí)性；通過(guò)嚴格的復核審批制度，以保證會(huì )十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。
4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統的控制制度。它是經(jīng)濟組織內部為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷(xiāo)控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。
通過(guò)檢查這些環(huán)節的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據等各個(gè)環(huán)節，都應實(shí)行專(zhuān)人管理。
進(jìn)行內部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內各個(gè)控制環(huán)節的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節。二、內部控制審計的程序與方法 主要有四個(gè)步驟。
1、了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)復雜程度、數據處理系統類(lèi)型及復雜程度、審計重要性、相關(guān)內部控制類(lèi)型、相關(guān)內部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì )計系統采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過(guò)查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時(shí)所發(fā)現的問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過(guò)查閱相關(guān)規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關(guān)人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設計和制定運用方案。
2、初步評價(jià)內部控制的健全性。確認內部控制風(fēng)險，確定內部控制是否可依賴(lài)。
在對控制環(huán)境、控制程序和會(huì )計系統進(jìn)行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個(gè)初步的認識的基礎上，應對內部控制風(fēng)險和內部控制的可依賴(lài)程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會(huì )計與內部控制在防止或發(fā)現和糾正錯弊中的有效性的過(guò)程，通常出現以下情況之一時(shí)，應將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的某些或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會(huì )計報表認定而言，如果同時(shí)出現以下情況，則不應評價(jià)其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內部控制可能防止或發(fā)現和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內部控制的設計和執行的效果。
通過(guò)對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環(huán)節，為進(jìn)行符合性測試確定一個(gè)前提。審計人員只對那些準備信賴(lài)的內部控制執行符合測試，并且只有當信賴(lài)內部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。
符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實(shí)施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現和糾正特定會(huì )計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來(lái)發(fā)揮作用。內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢(xún)問(wèn)法。
審計人員為廠(chǎng)了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)某些內部控制和業(yè)務(wù)執行情況。例如，審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)計算機管理人員，就可以知道未經(jīng)授權的人員是否接觸計算機文件。
（2）觀(guān)察法。審計人員親。
2.審計的方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱(chēng)詳細審計，是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細的審核檢查，以判斷評dao價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計，是指從被審計單位一定內時(shí)期內的會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的容合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
3.審計控制法有哪三種形式
答：（1）財務(wù)審計：是以財務(wù)活動(dòng)為中心內容，以檢查并核實(shí)賬目、憑證、財務(wù)、債務(wù)以及結算關(guān)系等客觀(guān)事物為手段，以判斷財務(wù)報表中所列出的綜合的會(huì )計事項是否正確無(wú)誤，報表本身是否可以依賴(lài)為目的的控制方法。通過(guò)這種審計還可以判斷財務(wù)活動(dòng)是否符合財經(jīng)政策和法令。財務(wù)審計一般包括外部財務(wù)審計和內部財務(wù)審計兩種。
(2)業(yè)務(wù)審計：是內部財務(wù)審計的擴展，其審計的范圍包括財務(wù)、生產(chǎn)、市場(chǎng)、人事等方面。這種 審計可以由本組織聘請外部獨立的咨詢(xún)機構和專(zhuān)家進(jìn)行。
(3)管理審計：是業(yè)務(wù)審計的進(jìn)一步發(fā)展，是對組織的各項職能以及戰略目標所進(jìn)行的全面審計，審計范圍包括；審計結構、計劃方法、預算和資源分配、管理決策、科研與發(fā)展、市場(chǎng)內部控制、管理信息系統的等。管理審計的目的是要明確組織的優(yōu)勢和劣勢，全面改善組織的管理工作。
4.內部控制審計的方法有哪些
一、內部控制制度審計的主要內容內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：1、責任控制制度。
責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內部各部門(mén)、各環(huán)節、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過(guò)恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門(mén)和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。
2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會(huì )計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì )計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門(mén)來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會(huì )計控制制度。
會(huì )計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會(huì )計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務(wù)反映，會(huì )計報表編制等各個(gè)環(huán)節的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì )計數據的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì )計數據的真實(shí)性；通過(guò)嚴格的復核審批制度，以保證會(huì )十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。
4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統的控制制度。它是經(jīng)濟組織內部為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷(xiāo)控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。
通過(guò)檢查這些環(huán)節的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據等各個(gè)環(huán)節，都應實(shí)行專(zhuān)人管理。
進(jìn)行內部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內各個(gè)控制環(huán)節的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節。二、內部控制審計的程序與方法主要有四個(gè)步驟。
1、了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)復雜程度、數據處理系統類(lèi)型及復雜程度、審計重要性、相關(guān)內部控制類(lèi)型、相關(guān)內部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì )計系統采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過(guò)查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時(shí)所發(fā)現的問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過(guò)查閱相關(guān)規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關(guān)人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設計和制定運用方案。
2、初步評價(jià)內部控制的健全性。確認內部控制風(fēng)險，確定內部控制是否可依賴(lài)。
在對控制環(huán)境、控制程序和會(huì )計系統進(jìn)行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個(gè)初步的認識的基礎上，應對內部控制風(fēng)險和內部控制的可依賴(lài)程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會(huì )計與內部控制在防止或發(fā)現和糾正錯弊中的有效性的過(guò)程，通常出現以下情況之一時(shí)，應將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的某些或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會(huì )計報表認定而言，如果同時(shí)出現以下情況，則不應評價(jià)其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內部控制可能防止或發(fā)現和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內部控制的設計和執行的效果。
通過(guò)對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環(huán)節，為進(jìn)行符合性測試確定一個(gè)前提。審計人員只對那些準備信賴(lài)的內部控制執行符合測試，并且只有當信賴(lài)內部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。
符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實(shí)施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現和糾正特定會(huì )計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來(lái)發(fā)揮作用。內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢(xún)問(wèn)法。
審計人員為廠(chǎng)了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)某些內部控制和業(yè)務(wù)執行情況。例如，審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)計算機管理人員，就可以知道未經(jīng)授權的人員是否接觸計算機文件。
（2）觀(guān)察法。審計人員親。
5.審計控制法有哪三種形式
答：（1）財務(wù)審計：是以財務(wù)活動(dòng)為中心內容，以檢查并核實(shí)賬目、憑證、財務(wù)、債務(wù)以及結算關(guān)系等客觀(guān)事物為手段，以判斷財務(wù)報表中所列出的綜合的會(huì )計事項是否正確無(wú)誤，報表本身是否可以依賴(lài)為目的的控制方法。
通過(guò)這種審計還可以判斷財務(wù)活動(dòng)是否符合財經(jīng)政策和法令。財務(wù)審計一般包括外部財務(wù)審計和內部財務(wù)審計兩種。
（2）業(yè)務(wù)審計：是內部財務(wù)審計的擴展，其審計的范圍包括財務(wù)、生產(chǎn)、市場(chǎng)、人事等方面。這種 審計可以由本組織聘請外部獨立的咨詢(xún)機構和專(zhuān)家進(jìn)行。
（3）管理審計：是業(yè)務(wù)審計的進(jìn)一步發(fā)展，是對組織的各項職能以及戰略目標所進(jìn)行的全面審計，審計范圍包括；審計結構、計劃方法、預算和資源分配、管理決策、科研與發(fā)展、市場(chǎng)內部控制、管理信息系統的等。管理審計的目的是要明確組織的優(yōu)勢和劣勢，全面改善組織的管理工作。
6.審計方法包括哪些
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
7.審計的基本方法主要有哪些
按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察 1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可。按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察 1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。 注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。
主要用于對內部控制的了解和控制測試中。 （三）詢(xún)問(wèn) 1.詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2.知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。
在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。 針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
（四）函證 1.函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。
但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。
注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算 重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執行 重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執行只能用于控制測試。
（七）分析程序 分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
8.信息系統一般控制審計的審計方法有哪些內容
信息系統審計是一個(gè)通過(guò)收集和評價(jià)審計證據，對信息系統是否能夠保護資產(chǎn)的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實(shí)現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過(guò)程。
信息系統審計的方法 信息系統審計過(guò)程與一般審計過(guò)程一樣，分為準備階段、實(shí)施階段和報告階段。其中，準備階段和報告階段所涉及的技術(shù)方法與財務(wù)審計所運用的技術(shù)方法區別不大，而實(shí)施階段所涉及的技術(shù)方法則具有信息技術(shù)的特色。
在實(shí)施階段，針對被審計的信息系統，審計人員所開(kāi)展的工作可以分為三個(gè)層次，即了解、描述和測試。 計算機信息系統環(huán)境下審計技術(shù)方法與手工環(huán)境下傳統的審計技術(shù)方法相比，相應增加了計算機技術(shù)的內容。
對信息系統審計的方法既包括一般方法即手工方法，也包括應用計算機審計的方法。信息系統審計的一般方法主要用于對信息系統的了解和描述，包括：面談法、系統文檔審閱法、觀(guān)察法、計算機系統文字描述法、表格描述法、圖形描述法等。
應用計算機的方法一般用于對信息系統的控制測試，包括：測試數據法、平行模擬法、在線(xiàn)連續審計技術(shù)（通過(guò)嵌入審計模塊實(shí)現）、綜合測試法、受控處理法和受控再處理法等。應用計算機技術(shù)的審計方法主要是指計算機輔助審計技術(shù)與工具的運用。
但不能把計算機輔助審計技術(shù)與工具的使用過(guò)程與信息系統審計等同起來(lái)。在信息系統審計的過(guò)程中，仍然需要運用大量的手工審計技術(shù)。
信息系統審計應關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節 1.數據環(huán)節 在審計中，必須使用一種方法能夠向前、向后追蹤單個(gè)交易和資產(chǎn)記錄，以便使審計人員選擇一些交易對其進(jìn)行詳細檢查，確認交易記錄是否符合一般的審計目標。如對會(huì )計事項信息的檢查，要檢查它的完整性、時(shí)效性、合規性和信息披露等方面，檢查內容包括與本會(huì )計年度有關(guān)的交易是否全部記錄在冊；所有記錄的交易是否都是合理發(fā)生的并與本會(huì )計年度有關(guān)；記錄的交易是否數據準確，計算無(wú)誤：記錄的交易是否符合基本的和輔助的法律規定，符合特定權威機構的要求；對記錄的交易是否進(jìn)行正確的分類(lèi)，并符合信息對外披露的要求等。
對財務(wù)報表信息的檢查，要檢查完整性、存在性、會(huì )計計量、所有權以及信息披露等方面，檢查內容包括是否記錄了所有的資產(chǎn)和負債：所有記錄的資產(chǎn)和負債是否都是存在的；對資產(chǎn)和負債的計量是否精確，計算方法是否符合按合理性、一致的標準制定的會(huì )計政策的要求：確認資產(chǎn)是被審主體所有的、負債是被審主體應該承擔的，并且資產(chǎn)和負債是否由合法的經(jīng)濟活動(dòng)產(chǎn)生的；資產(chǎn)、負債、資本和存貨是否都得到正確的披露。同時(shí)對信息系統提供的業(yè)務(wù)信息也要進(jìn)行分析，例如每月的工資總數、某階段的付款清單和訂貨信息等，要弄清基本的交易情況，并一直追蹤到信息源。
對上述信息的分析可以采用計算機輔助審計技術(shù)，按照特定的標準對數據進(jìn)行匯總、分類(lèi)、排序、比較和選擇，并進(jìn)行各種運算。 2.內部控制環(huán)節 內部控制一般而言是指組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護財產(chǎn)物資的安全、完整，保證會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性以及各項法律和規范的遵守，而對經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調整、檢查和制約所形成的內部管理機制，是組織為實(shí)現管理目標而形成的自律系統。
計算機系統的內部控制主要分為應用控制、一般控制和管理控制等三個(gè)方面，在審計過(guò)程中要對被審計單位內控制度進(jìn)行評價(jià)，包括電算化系統的內控制度。為了對系統的內控制度進(jìn)行評價(jià)，審計人員必須驗證內部控制系統是否存在，并能提供令人滿(mǎn)意的證據，證明它正在有效地發(fā)揮作用。
在計算機系統中，應檢查以下方面來(lái)證明內控制度的有效性：（1）控制系統資源的存取。包括物理資源，例如終端、服務(wù)器、連接盒、相關(guān)文檔等；還包括邏輯資源，如軟件、系統文件和表、數據等。
（2）控制系統資源的使用。用戶(hù)應該只能對授權給他們的那些資源進(jìn)行操作。
（3）建立按用戶(hù)職能分配資源的制度。把重要的任務(wù)功能按用戶(hù)或用戶(hù)組進(jìn)行分離，以減少無(wú)意的誤操作、濫用系統資源和對數據的非授權修改。
（4）記錄系統的使用情況。按時(shí)間順序建立一個(gè)使用記錄，記錄內容應包括例外事例和與安全有關(guān)的事件是由誰(shuí)觸發(fā)的，財務(wù)信息的創(chuàng )建、修改和刪除是由誰(shuí)完成的。
（5）確認處理過(guò)程的準確性。用產(chǎn)生財務(wù)控制信息，確認處理過(guò)程的準確完成。
（6）管理人員對財務(wù)信息系統的修改。應該保證財務(wù)信息系統的所有修改都是經(jīng)過(guò)授權、有文檔記錄、經(jīng)過(guò)徹底（獨立地）測試的，確認最后以一種有控制的方式投入使用。
（7）保護財務(wù)信息系統免遭計算機病毒的襲擊。必須建立一套控制措施，檢測病毒，防止病毒感染財務(wù)信息系統。
3.數據傳輸轉移環(huán)節 在信息系統中，有些數據需要在兩個(gè)財務(wù)信息系統或財務(wù)信息系統與業(yè)務(wù)信息系統之間相互轉移，在此過(guò)程中可能會(huì )出現一些問(wèn)題，尤其是在需要手工重新錄入時(shí)。因此在審計時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注以下方面：在轉移過(guò)程中數據可能會(huì )發(fā)生變化；新的科目代碼表與老的可能不一樣，需要在兩個(gè)財務(wù)信息系統之間建立復雜的對應關(guān)系：中心數據庫可能被一些地理上分散的服務(wù)器取代；當前財務(wù)信息。
9.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性程序。
具體內容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會(huì )計記錄和書(shū)面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書(shū)面文件進(jìn)行審閱。
通過(guò)審閱，找出問(wèn)題和疑點(diǎn)，作為審計線(xiàn)索，據以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和審計程序。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾方面：1、會(huì )計憑證的審閱。
會(huì )計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規范，是否經(jīng)過(guò)統一的工商登記和稅務(wù)登記，開(kāi)發(fā)憑證的單位名稱(chēng)和地址是否注明，憑證的編號是否連續，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱(chēng)、日期、數量、單價(jià)、金額等是否填寫(xiě)齊全，數字計算是否正確，字跡有無(wú)涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數是否與所附原始憑證張數相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續是否完備，有無(wú)制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶(hù)和賬戶(hù)對應關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現不了問(wèn)題。
因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發(fā)現問(wèn)題。審閱賬簿時(shí)，應注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶(hù)的記錄是否相符，有無(wú)重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規則，有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應注意其承上啟下的數字是否一致。（4）根據摘要內容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問(wèn)應進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問(wèn)題的賬戶(hù)，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應注意：（1）報表中應填寫(xiě)的項目，是否填寫(xiě)齊全，有無(wú)遺漏。
有關(guān)項目的對應關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續是否完備，有無(wú)編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應填列的數據有無(wú)漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說(shuō)明也應予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說(shuō)明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì )計資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現一些問(wèn)題，供作審計線(xiàn)索。例如，產(chǎn)品出廠(chǎng)證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會(huì )計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過(guò)核對證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現有不符情況，應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應以報表項目來(lái)核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶(hù)的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過(guò)賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶(hù)的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說(shuō)明登賬有錯誤，應進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過(guò)核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。
一般說(shuō)來(lái)，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實(shí)核對。
是指以明細賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數與實(shí)存數是否相符。如果不符，應以實(shí)存數為準，來(lái)調整賬面記錄。
核對時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無(wú)誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過(guò)核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無(wú)意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對于后者，審計人員還應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監盤(pán) 監盤(pán)是審計人員現場(chǎng)監督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當的抽查。對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是驗證賬實(shí)。
