哪些方法可產(chǎn)生遞延納稅(遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的)

1.遞延所得稅是怎么產(chǎn)生的

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系改變了原來的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算所采用的方法，統(tǒng)一采用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，從而使會(huì)計(jì)處理與務(wù)處理之間存在差異，其中的暫時(shí)性差異，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債。

例：企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值500 000 元，會(huì)計(jì)處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，折舊額244 000 元，無減值準(zhǔn)備；稅務(wù)處理采用平均年限法，當(dāng)年折舊額150 000 元，預(yù)計(jì)使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)處理不存在差異

答：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 500 000 – 244 000 = 256 000 （元）

固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 500 000 – 150 000 = 350 000 （元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異 = 350 000 – 256 000 = 94 000 （元）

遞延所得稅資產(chǎn) = 94 000 * 25% = 23500（元）

2.在稅法許可的范圍內(nèi)什么能夠?qū)е逻f延納稅

遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，因?yàn)檠悠诤罄U納的稅款。

由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實(shí)際的稅額。納稅人在某一年內(nèi)收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數(shù)年之后去計(jì)稅和納稅，或是對(duì)取得高所得年度應(yīng)納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負(fù)過重。若允許納稅人對(duì)其營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅，鼓勵(lì)投資。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng)造自身?xiàng)l件，在遵守法律規(guī)范的前提下進(jìn)行稅收籌劃，享受應(yīng)得的稅收實(shí)惠。

3.什么情況下才會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債呢

會(huì)計(jì)和稅法上對(duì)收入、成本、費(fèi)用等的確認(rèn)條件有差異的地方就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

舉個(gè)例子，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在會(huì)計(jì)上是全額確認(rèn)為銷售費(fèi)用在稅前扣除的，但是在稅法上規(guī)定只能按當(dāng)年?duì)I業(yè)銷售收入的15%扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

這樣扣除的金額就會(huì)與會(huì)計(jì)上存在一個(gè)暫時(shí)性的差異，可以導(dǎo)致以后少繳稅，所以這部分在當(dāng)年就要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)應(yīng)影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

通俗地說，以后需要多繳稅的事項(xiàng)現(xiàn)在就確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，以后可以少繳稅的事項(xiàng)就確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

擴(kuò)展資料

當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：

1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。

原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；

原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3、企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。

參考資料來源：百度百科-遞延所得稅

4.哪些事項(xiàng)所形成的遞延所得稅不計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用

1樓洋洋灑灑寫了粘貼了一大堆，可能不太好理解。我總結(jié)歸納一下

其實(shí)遞延所得稅的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目只有4種：商譽(yù)、資本公積、所得稅、留存收益

其實(shí)對(duì)應(yīng)除所得稅項(xiàng)目以外的另外3種情況，都不能計(jì)入所得稅費(fèi)用。

所有情況無法一一說全，舉幾個(gè)例子

比如企業(yè)合并形成的正商譽(yù)，合并報(bào)銷時(shí)對(duì)應(yīng)的是商譽(yù)，就不能計(jì)入所得稅費(fèi)用科目。

被投資企業(yè)的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)（比如股票投資）上升，使得被投資單位所有者權(quán)益增加，這種情況要計(jì)入資本公積——其他資本公積，也不能對(duì)應(yīng)所得稅。

最后一項(xiàng)是留存收益，未分配利潤(rùn)、盈余公積什么的，這主要是針對(duì)以前年度追溯調(diào)整時(shí)涉及的，也不計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

5.什么情況會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生

存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債 .

而應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因有以下兩種：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ).

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ).

所謂資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指：企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，按照稅法規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額.

所謂負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指：負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

舉例說明：交易性金融資產(chǎn)的初始成本是10000元，到年末，公允價(jià)值為12000元，那么，它的賬面價(jià)值就是12000元（初始成本10000+公允價(jià)值變動(dòng)2000），可是在稅法上是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的，所以它的計(jì)稅基礎(chǔ)還是10000元，這樣在兩者之間就差生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)"遞延所得稅負(fù)債"（2000*所得稅稅率）

6.什么情況下計(jì)提遞延所得稅

理論上講，任何公司都可能計(jì)提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計(jì)稅基礎(chǔ)不一，從而產(chǎn)生臨時(shí)性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法，需要計(jì)提遞延所得稅。這些說起來比較復(fù)雜，舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子： 1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)； 2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當(dāng)期加計(jì)扣除，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按一定年限攤銷，從而需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債； 3、某些情況企業(yè)需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債（如預(yù)提售后服務(wù)費(fèi)用），而稅法規(guī)定在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計(jì)稅差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。

還有一些例子。

7.在稅法許可的范圍內(nèi)什么能夠?qū)е逻f延納稅

遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。

遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。

是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。

納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，因?yàn)檠悠诤罄U納的稅款。由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實(shí)際的稅額。

納稅人在某一年內(nèi)收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數(shù)年之后去計(jì)稅和納稅，或是對(duì)取得高所得年度應(yīng)納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負(fù)過重。若允許納稅人對(duì)其營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅，鼓勵(lì)投資。

稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng)造自身?xiàng)l件，在遵守法律規(guī)范的前提下進(jìn)行稅收籌劃，享受應(yīng)得的稅收實(shí)惠。

8.麻煩舉幾個(gè)關(guān)于遞延所得稅的例子

遞延所得稅在資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同時(shí)產(chǎn)生，分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)舉例：固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值是扣除減值之后的余額，而根據(jù)稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)并不扣除減值，于是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債舉例：交易性金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量，當(dāng)市價(jià)上升時(shí)，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值增加，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍然按照初始成本，于是交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。