核對法(審計中核對法檢查的主要內容)
1.審計中核對法檢查的主要內容有哪些?
①核對憑證與賬簿記錄、賬簿與賬簿記錄（總賬與明細賬）、賬與報表記錄、賬與卡、賬與實(shí)之間的數額是否相符。
②核對總分類(lèi)賬借方余額賬戶(hù)的合計數同貸方余額賬戶(hù)的合計數是否相符。 ③核對賬外賬單，如銀行對賬單、客戶(hù)往來(lái)清單等，同本單位有關(guān)賬目的數據是否相符。
④核對原定的預算、指標、定額、承包基數等同實(shí)際用以考核的預算、指標、定額和承包基數是否相符。 ⑤核對生產(chǎn)記錄、發(fā)貨托運記錄、原材料消耗記錄、產(chǎn)成品入庫記錄、廢次品記錄、考勤記錄等同相應的賬簿記錄所反映的內容、數額是否相符。
⑥核對銷(xiāo)售合同、外加工合同、聯(lián)營(yíng)合同等所記載的內容與金額，同有關(guān)賬簿記錄所反映的內容、金額是否相符。
2.取血時(shí)的核對與注意點(diǎn)有哪些
取血護士憑領(lǐng)血單與血庫工作人員共同做好“三查”即查血的有效期、血液的外觀(guān)質(zhì)量和血袋是否完好，“十一對”即對病室、床號、姓名、性別、年齡、住院號、血型、血袋條形編碼 號、血液品種和劑量、交叉配血試驗結果，并在交叉配血試驗單上簽名。
按照相同的要求進(jìn) 行送血護士與病房護士的交接核對。取血后勿劇烈震蕩血液以免紅細胞大量破壞而引起溶 血，不能將血液加溫，防止血漿蛋白凝固變性而引起反應，應在室溫下放置15-20分鐘后再 輸入。
如發(fā)現以下血液質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)將該血液退還血庫，不得輸入。主要是： ①標簽破損、漏血；②血袋有破損、漏血； ③血液中有明顯凝塊； ④血漿呈乳糜狀或暗灰色； ⑤血漿中有明 顯氣泡、絮狀物或粗大顆粒； ⑥未搖動(dòng)時(shí)血漿層與紅細胞的界面不清或交界面上出現溶血； ⑦紅細胞層呈紫紅色； ⑧過(guò)期或其他須查證的情況。
3.審查書(shū)面資料的核對法,是什么
同學(xué)你好，很高興為您解答！
核對法是將 會(huì )計記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數值或相關(guān)數據相互對照，用以驗明內容是否一致，計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財務(wù)狀況和 財務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。一般要在下列資料間核對：
a.一是 原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與 匯總原始憑證， 記帳憑證與匯總記帳憑證（或 科目匯總表）。核對內容是所附或有關(guān)的原始憑證數量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內容、金額同記帳憑證上的 會(huì )計科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內容上是否一致。
b.二是憑證與 帳簿。核對憑證的日期、會(huì )計科目、明細科目、金額同帳簿記錄內容是否一致；匯總記帳憑證（或科目匯總表）與記入總帳的 帳戶(hù)、金額、方向是否相符。
c.三是明細帳同 總分類(lèi)帳。主要核對 期初余額、本期發(fā)生額和 期末余額是否相符。
d.四是帳簿與報表。以總帳或明細帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據，核對帳戶(hù)記錄同有關(guān)報表項目是否相符。
e.五是報表與報表。核對報表是否按制度規定要求編制，報表之間的相應關(guān)系是否正確。
核對中如發(fā)現錯誤或疑點(diǎn)，應及時(shí)查明原因。特別需要指出的是，采用核對法作為證據的資料必須真實(shí)正確，否則核對是毫無(wú)意義的。當缺乏依據時(shí)，相互核對的數據應至少有兩個(gè)不同來(lái)源，并使其核對相符
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4.應收賬款函證的注意事項
在具體運用函證法時(shí)應注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一、要在被審計單位沒(méi)有預防的情況下，由審計人員來(lái)自編制、寄發(fā)和回收詢(xún)證函。
有時(shí)，審計人員對應收賬款審計擬采用函證法時(shí)，在與被審計方接觸過(guò)程中，言談舉止無(wú)意中會(huì )泄漏函證的有關(guān)信息，包括是否要函證、函證的范圍、對象、方式等。假如被審計單位在應收賬項中藏有“貓膩”，獲取這些信息后會(huì )引起警惕，采取應對措施，致使審計方法失效。
因此，審計人員應保持職業(yè)謹慎，在被審計方?jīng)]有準備的情況下，利用應收賬款明細賬或銷(xiāo)貨發(fā)票載明的債務(wù)人地址，親自編制、寄發(fā)和回收詢(xún)證函。二、函證的范圍和對象應根據職業(yè)判斷做出選擇。
審計人員應考慮成本效益原則，不需要對被審計單位所有的應收賬款進(jìn)行函證。函證數量的大小、范圍是由諸多因素決定的，審計人員應根據職業(yè)判斷作出選擇，這些因素主要有：（l）應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。
如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則函證的范圍應相應大一些。（2）被審計單位內部控制的強弱。
如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量；反之，則應相應擴大函證范圍。（3）如果以前期間函證時(shí)發(fā)現過(guò)重大差異或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。
（4）若采用否定式函證，則可相應增加函證量；若采用肯定式函證則相應減少函證量。一般情況下，審計人員應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡長(cháng)的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；主要客戶(hù)項目；余額為零的項目；非正常的項目。
三、函證方式的選擇應結合重性原則具體確定。函證方式有兩種：肯定式函證和否定式函證。
肯定式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢(xún)證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無(wú)論對錯都要求復函；否定式函證，它是向債務(wù)人發(fā)出詢(xún)證函。但所函證的款項相符時(shí)不必復函，只有不符時(shí)才要求債務(wù)人復函。
這兩種方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，前者所獲取的審計證據較為可靠，但審計成本較高；后者因不可知因素的存在，所獲取的審計證據較前者來(lái)說(shuō)不可靠，但成本相對較低。這里值得注意的是，對于重要的應收賬項不應以審計成本的高低作為減少審計程序的理由。
具體采用哪種方式應根據不同情況做出選擇：當個(gè)別賬戶(hù)欠款金額較大，或有理由相信欠款可能會(huì )存在爭議、差錯等問(wèn)題時(shí)采用肯定式函證。當符合以下所有條件時(shí)，可采用否定式函證：相關(guān)的內部控制是有效的；預計差錯率較低；欠款余額小的債務(wù)人數量很多；有理由確信大多數被函證者能認真對待詢(xún)證函，并對不正確的情況給以反饋。
這里應注意，上述函證方式的選擇并不是絕對的，有時(shí)候兩種方式結合起來(lái)使用，將其優(yōu)缺點(diǎn)互補，可能會(huì )更適宜，例如，按照重要性原則，對于大余額賬項采用肯定式函證，對于小余額賬項則采用否定式函證。四、函證結果的控制、差異分析應實(shí)事求是，初步總結和評價(jià)要客觀(guān)。
審計人員應當控制詢(xún)證函的發(fā)送和收回，并對函證結果進(jìn)行分析，實(shí)施必要的審計程序，尋找差異原因，最后對被審計單位的應收賬款做出初步總結和評價(jià)。（l）對于因無(wú)法投遞而退回的信函要進(jìn)行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移差錯而致使信函無(wú)法投遞，還是這筆應收賬款本來(lái)就是一筆假賬。
對于采用肯定式函證方式而沒(méi)有得到復函的，應采用追查程序，一般來(lái)說(shuō)應第二次乃至第三次發(fā)送詢(xún)證函，如果仍得不到答復，就應考慮采用必要的替代審計程序。例如，檢查與銷(xiāo)貨有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)貨合同、銷(xiāo)貨訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本及發(fā)送憑證等，以證實(shí)這些應收賬款的真實(shí)性。
（2）有時(shí)收回的函證可能會(huì )有差異，產(chǎn)生差異的原因可能是由于購銷(xiāo)雙方登記入賬的時(shí)間不同（例如債務(wù)人已付款而被審計單位尚未收到），可能由于一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。審計人員應對函證結果差異進(jìn)行分析。
追查，看被審計單位有無(wú)作弊行為，必要時(shí)應與債務(wù)人進(jìn)一步聯(lián)系，作進(jìn)一步核實(shí)。（3）審計人員應將函證的有關(guān)情況在工作底稿中記錄，并據以初步總結和評價(jià)應收賬款情況。
如果函證結果表明沒(méi)有審計差異，則可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的；如果函證結果表明有差異，應當估算應收賬款的累計差錯是多少，為取得更加準確的估計，也可以進(jìn)一步擴大函證范圍。五、執行某地實(shí)質(zhì)性測試的審計程序，進(jìn)一步驗證初步結論的正確性。
函證不可能發(fā)現應收賬款中存在的所有錯誤，即使應收賬款得到債務(wù)人的確認，也并不意味著(zhù)債務(wù)人一定會(huì )付款。因此，有必要對采用函證法得出的初步結論作進(jìn)一步驗證。
通常，審計人員應作以下審查：（1）對于已收回的欠款較大的款項進(jìn)行常規檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷(xiāo)貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。（2）對于未函證的應收賬款，應抽查有關(guān)原始憑據，如銷(xiāo)貨合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證與其相關(guān)的應收賬款的真實(shí)性。
（3）通過(guò)調查了解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況，對于被審計單位壞賬的計提和確認進(jìn)行檢查，看其是否真實(shí)正確；檢查壞賬的處理是否經(jīng)授權批準。會(huì )計處理是否正確。
（4）抽查應收賬款明細賬，并追查有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無(wú)不屬于結算業(yè)務(wù)的債權。（5）如果涉及外。
