大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新活動(dòng)
1.“大眾創(chuàng )業(yè),萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅收優(yōu)惠政策內容有哪些
一、創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 （一）小微企業(yè) 1.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條） 2.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條） （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 3. 自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（財稅〔2015〕99號） 4.至2017年12月31日，對月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 （二）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè) 1. 創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條） 2. 有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號） （三）安置殘疾人就業(yè) 1.對安置殘疾人的企業(yè)，實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人人數限額即征即退增值稅的辦法。
實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。（財稅〔2007〕92號） 2.對企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%，在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（財 稅〔2009〕70號） （四）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè) 自2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年5200元。
（財稅〔2017〕47號） （五）安置退役士兵 自2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年6000元。
（財稅〔2017〕46號） 二、科技創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策 （一）高新技術(shù)企業(yè) 1.對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（國科發(fā)火〔2008〕172號） 2. 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法依照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》執行。
（國科發(fā)火〔2016〕32號） （二）軟件企業(yè)（財稅〔2012〕27號） 1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 2.對增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò )、計算機硬件和機器設備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷(xiāo)售額，可享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
3.符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。 4.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按照實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
5.符合條件的軟件企業(yè)按規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。 6.國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）集成電路企業(yè)（財稅〔2012〕27號） 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。 2.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月。
2.1.我國政府促進(jìn)“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”的主要舉措有哪些
一要鼓勵地方設立創(chuàng )業(yè)基金，對眾創(chuàng )空間等的辦公用房、網(wǎng)絡(luò )等給予優(yōu)惠。
對小微企業(yè)、孵化機構和投向創(chuàng )新活動(dòng)的天使投資等給予稅收支持。將科技企業(yè)轉增股本、股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅試點(diǎn)推至全國。
二要創(chuàng )新投貸聯(lián)動(dòng)、股權眾籌等融資方式，推動(dòng)特殊股權結構類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)在境內上市，鼓勵發(fā)展相互保險。發(fā)揮國家創(chuàng )投引導資金的種子基金作用，支持國有資本、外資等開(kāi)展創(chuàng )投業(yè)務(wù)。
三要取消妨礙人才自由流動(dòng)的戶(hù)籍、學(xué)歷等限制，營(yíng)造創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新便利條件。為新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式成長(cháng)留出空間，不得隨意設卡。
四要盤(pán)活閑置廠(chǎng)房、物流設施等，為創(chuàng )業(yè)者提供低成本辦公場(chǎng)所。發(fā)展創(chuàng )業(yè)孵化和營(yíng)銷(xiāo)、財務(wù)等第三方服務(wù)。
五是用簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)更好發(fā)揮政府作用，以激發(fā)市場(chǎng)活力、推動(dòng)“雙創(chuàng )”。加強知識產(chǎn)權保護，通過(guò)打造信息、技術(shù)等共享平臺和政府采購等方式，為創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新加油添力。
