職工食堂維修(食堂維修計入什么科目)

1.食堂維修計入什么科目

食堂維修計入屬于職工福利費支出范圍，應計入“應付職工薪酬”科目。

一般賬務處理為：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款

根據員工服務對象分配

借：管理費用（銷售費用，制造費用等）——職工福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費（食堂）

《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

2.職工餐廳賬務處理

一、內部食堂提供餐飲服務是否經營行為？是否需要繳納增值稅？單位內部職工食堂（不包括由第三方承包經營并與企業(yè)結算的食堂，下同），只為本企業(yè)員工提供餐飲服務，也不以營利為目的，因此屬于單位內部行為，不是經營行為，不需要繳納增值稅。

二、內部食堂在企業(yè)算是一種什么費用？如何稅前列支？《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。（二）企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

根據上述規(guī)定，單位內部食堂為單位員工提供服務，相應支出屬于職工福利費范圍，應通過“應付職工薪酬——職工福利費”列支。該實際支出的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，一并應按稅法規(guī)定的扣除比例-工資總額的14%進行調整。

【 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除?！咳?、企業(yè)財務部門對內部食堂如何進行賬務處理1企業(yè)食堂應該設立單獨的輔助賬簿記錄和核算食堂收支。

企業(yè)支付給食堂經費，以內部往來單據為附件并作憑證時：借：其他應收款——食堂貸：庫存現金2、月末，食堂依據輔助賬核算的支出，開具結算單據給財務部門結算，財務部依據結算收據作憑證：借：應付職工薪酬——職工福利費貸：其他應收款——食堂同時企業(yè)可對上述福利費用分配到受益部門借：管理費用/生產成本等等貸：應付職工薪酬——職工福利費注：部分企業(yè)為防止職工浪費，先給職工在工資中增加飯補，同時發(fā)給職工對應金額的飯票用于食堂消費。這種情況下，食堂可憑收取的飯票和其他開支結算單與企業(yè)財務部進行結算，上述會計分錄不變。

3、企業(yè)購入食堂用固定資產，屬于公司福利用設備，不能抵扣進項稅額。借：固定資產貸：銀行存款等等計提折舊時：借：管理費用——職工福利費貸：累計折舊4、企業(yè)為食堂內部人員計提工資借：管理費用—職工福利費貸：應付職工薪酬—職工福利費四、食堂如何記錄輔助賬及簡易賬務處理食堂輔助賬要詳細記錄食堂收到的款項、購買食材支出以及收取的職工費用（部分項目可能會額外收費）以備企業(yè)財務和稅務的檢查。

1、食堂收到企業(yè)撥款時：借：庫存現金貸：其他應付款——公司2、食堂采購材料時：借：原材料3、月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：借：營業(yè)成本貸：原材料4、收取員工支付的餐費貸：營業(yè)成本5、月末食堂根據當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業(yè)財務。根據不同的結算制度，如果食堂當月開支超過原收到的款項，可以再索取撥款。

如果沒超過原撥款，可以退回企業(yè)財務部門并重新借支，也可滾動結算 。借：其他應付款——公司注：部分企業(yè)為防止職工浪費，先給職工在工資中增加飯補，同時發(fā)給職工對應金額的飯票用于食堂消費。

這種情況食堂可憑收取的飯票和其他開支結算單與企業(yè)財務部進行結算，上述會計分錄不變。五、食堂的票據有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問題？根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。

沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

內部食堂雖然建立的是輔助核算賬務，但其核算仍必須符合稅法規(guī)定，所有的采購活動必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務機關在以后的稅務檢查中，不合規(guī)單據將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對應福利費開支做所得稅應納稅調增處理。

所以，對于企業(yè)食堂采購時的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。那么如何解決食堂發(fā)票問題？方法1：外包飯?zhí)茫邪涕_票入賬。

企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。方法2：選擇農產品生產企業(yè)購買食堂物品。

企業(yè)可選擇以下供應商，如：農場、農村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農產品生產企業(yè)銷售自產農產品可以免稅。方法3：選擇農產品貿易公司。

農產品貿易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。方法4：：找農業(yè)個體戶。

農民以個體戶身份從事農業(yè)。