金融資產(chǎn)分類(金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會計分錄)

1.金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會計分錄

(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （2）本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算，“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ①取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。 會計處理為，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“應(yīng)收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目 ②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。

票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入。 ③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”；如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄 ④出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動”“投資收益”；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。

（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費(fèi)用。

編制會計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 2007年12月31日該股票的市價為5元/股，編制會計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 45 000 貸：公允價值變動損益 45 000 2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。

甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會計分錄如下： 按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ——公允價值變動 45000 投資收益 20000 按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：公允價值變動損益 45000 貸：投資收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

其他資料如下： （1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，該債券的公允價值為1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到該債券半年利息； （4）2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。

甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： （1）2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應(yīng)收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150000 貸：公允價值變動損益 150000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益 借：公允價值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (7)2008年3月31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 借。

2.對金融資產(chǎn)的分類是什么?新會計準(zhǔn)則下,

企業(yè)方金融資產(chǎn)的分類 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類： （1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； （2）持有至到期投資； （3）貸款和應(yīng)收款項； （4）可供出售金融資產(chǎn)。

在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所持有的金融資產(chǎn)（不含《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2 號——長期股權(quán)投資》規(guī)范的投資），劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：其初始價值 以公允價值進(jìn)行計量，交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益。其后續(xù)計量以公允價值，公允價值計入當(dāng)期損益。

持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)：其初始價值以公允價值進(jìn)行計量，交易費(fèi)用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本部分。 持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項按其攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。

可供出售金融資產(chǎn)則按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入權(quán)益（公允價值下降幅度較大或非暫時性計入資產(chǎn)減值損失）。

3.金融資產(chǎn)都包含什么

金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。

金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。在現(xiàn)實生活中，交易行為無孔不入，因此，各種資產(chǎn)之間經(jīng)常會出現(xiàn)相互間的轉(zhuǎn)換，當(dāng)然，轉(zhuǎn)換目的在于提高其擁有資產(chǎn)的相對價值。

在1993年最新公布的國民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）中，從統(tǒng)計目的出發(fā)對金融資產(chǎn)作了以下分類：（1）貨幣黃金和特別提款權(quán)；（2）通貨和存款；（3）股票以外的證券（包括衍生金融工具）；（4）貸款；（5）股票和其他權(quán)益；（6）保險專門準(zhǔn)備金；（7）其他應(yīng)收/應(yīng)付帳款。 SNA中的金融資產(chǎn)；實際是按國民經(jīng)濟(jì)各個部門的資產(chǎn)負(fù)債表記錄的這些統(tǒng)計對象所有金融資產(chǎn)和負(fù)債。

對每一部門來說，資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是該部門為籌集資金發(fā)生的金融負(fù)債和該部門已經(jīng)獲得的金融資產(chǎn)，它提供了有關(guān)一個部門金融手段運(yùn)用程度及該部門在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系中所處地位的雙重關(guān)系。

4.金融資產(chǎn)有哪些,分別怎么做帳

你好，簡單來說 主要包括貨幣資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款，其他貨幣資金等）應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等。

在1993年最新公布的國民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）中，從統(tǒng)計目的出發(fā)對金融資產(chǎn)作了以下分類

⑴貨幣黃金和特別提款權(quán)；

⑵通貨和存款；

⑶股票以外的證券（包括金融衍生工具）；

⑷貸款；

⑸股票和其他權(quán)益；

⑹保險專門準(zhǔn)備金；

⑺其他應(yīng)收/應(yīng)付帳款

至于怎么做賬

舉例來說

關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計做賬的問題

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益 貸：銀行存款

5.金融資產(chǎn)包括什么

金融資產(chǎn)包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如：企業(yè)的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等）應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時，將其劃分為下列四類：

1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；

2、持有至到期投資；

3、貸款和應(yīng)收款項；

4、可供出售金融資產(chǎn)。

擴(kuò)展資料：

金融資產(chǎn)減值損失的計量：持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值損失的計量。

1、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以攤余成本后續(xù)計量，其發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)在將該金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。

2、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值（取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以扣除）。

3、原實際利率是初始確認(rèn)該金融資產(chǎn)時計算確定的實際利率。對于浮動利率貸款、應(yīng)收款項或持有至到期投資，在計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實際利率作為折現(xiàn)率。

即使合同條款因債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方由于發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，在確認(rèn)減值損失時，仍用條款修改前所計算的該金融資產(chǎn)的原實際利率計算。

參考資料來源：搜狗百科-金融資產(chǎn)