出口退稅即征即退(即征即退和出口退稅賬務(wù)如何處理)

1.即征即退和出口退稅賬務(wù)如何處理

即征即退的增值稅，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行 政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕 151號(hào)）規(guī)定，直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的增值 稅（出口退稅款除外）屬于財(cái)政性資金的范疇。

該文件同時(shí)規(guī)定，企業(yè)取得 的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均 應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)年收入總額；對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。

2.出口退稅怎么核算??

（一）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行處理： 1。

如果企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本。 借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。

2。如果企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提折舊， 借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。

另外，企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還增值稅款的，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，同時(shí)沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 （二） 實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2、按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3、因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予退回的稅款，向稅務(wù)部門申報(bào)退稅時(shí) 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 4、收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅 （三）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅， 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅 （四）免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理 按照規(guī)定，除國家限制出口的應(yīng)稅消費(fèi)品外，納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

具體又分為出口直接予以免稅和先稅后退兩種情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。

二、通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè)時(shí)，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。 實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅”科目。

發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （五）減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理 實(shí)行增值稅后，國家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。

對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

（六）減免所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理 減免所得稅一般通過“資本公積”科目核算。 （1）按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （2）在規(guī)定期限內(nèi)上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （3）收到退還的所得稅 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 （七）外商投資企業(yè)的外方再投資退稅的會(huì)計(jì)處理 稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)。

3.出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

出口退稅會(huì)計(jì)分錄： 1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

出口貨物退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場(chǎng)，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭，從而增強(qiáng)競(jìng)爭能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。

條件： （1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。 增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。 未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

出口退稅流程圖 （2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。

區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 （3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

###附：銷售：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售轉(zhuǎn)出不予免抵：借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）收匯：借：銀行存款（美元戶）貸：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收外匯賬款）計(jì)算出口退稅：借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金-出口退稅收到退稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收出口退稅基本上就這些了，其他基本與內(nèi)貿(mào)相同。

4.增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理怎么做

1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。

如銷售殘疾人專用品；2、直接減征：按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對(duì)簡易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定；3、即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)的超3%稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)；4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時(shí)間略有差異；5、先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。 如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。

二、會(huì)計(jì)處理2001年《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定①、對(duì)于直接減免的增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入②、對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入個(gè)人認(rèn)為會(huì)計(jì)制度規(guī)定的直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理有值得商榷之處，首先《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的這個(gè)會(huì)計(jì)處理的前提一定是企業(yè)銷售了免稅貨物之后，計(jì)提了銷項(xiàng)稅額，否則賬是不平的。 增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。

如何轉(zhuǎn)出，條例有公式。如果進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了，再計(jì)提銷項(xiàng)稅額，那么這個(gè)銷項(xiàng)稅額，就是免稅產(chǎn)品的全部增值稅稅負(fù)，包含了生產(chǎn)免稅貨物以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅，而這些增值稅是別的企業(yè)繳納的。

本企業(yè)為購進(jìn)這些原材料已經(jīng)支付了增值稅，國家只是免征了本企業(yè)應(yīng)交的增值稅，而并不是象出口退稅那樣，不僅免征出口環(huán)節(jié)增值稅，還要退回以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。所以將全部銷項(xiàng)稅記入補(bǔ)貼收入的做法顯然不妥。

1、我認(rèn)為對(duì)直接免征增值稅的可以有兩種處理方式第一種：按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的分錄來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但是這種處理的前提是，銷售免稅貨物應(yīng)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額；為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅是不能做轉(zhuǎn)出處理的，并且要將全部進(jìn)項(xiàng)稅額在應(yīng)稅貨物與免稅貨物銷售收入按規(guī)定劃分；這樣才能計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額和免征的增值稅額。 ①、銷售免稅貨物時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②、將進(jìn)項(xiàng)稅額在免稅銷售額與應(yīng)稅銷售額之是分配，計(jì)算出免征的增值稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入年末將補(bǔ)貼收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第二種：對(duì)于直接免征增值稅的，銷售免稅貨物時(shí)，不必計(jì)提銷項(xiàng)稅額，為生產(chǎn)免稅貨物而購進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入成本。①、銷售免稅貨物時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入②、按規(guī)定計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）這樣處理之后，免稅貨物銷售收入減去相應(yīng)的銷售成本即為免稅貨物的銷售毛利，自然并入了企業(yè)的利潤總額，不必單獨(dú)將免征的增值稅計(jì)入“補(bǔ)貼收入”。

如果企業(yè)免征的增值稅屬于不征收所得稅的（目前還沒見到），則可以在年度所得稅匯算時(shí)，將這部分免稅做納稅調(diào)減處理，填入納稅申報(bào)表第67行“免稅的補(bǔ)貼收入”，不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果為了單獨(dú)在賬簿上體現(xiàn)這部分免征的稅額，也可以將計(jì)算出的免稅金額單獨(dú)從主營業(yè)務(wù)收入中分離出來，但是這樣處理沒有什么意義：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：補(bǔ)貼收入銷售免稅貨物的，增值稅條例規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，買方不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。

2、對(duì)于某一產(chǎn)品只減征一定比例的增值稅此種情況目前的增值稅政策中還沒有，如果真的發(fā)生，個(gè)人認(rèn)為可以做如下處理，正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅不必轉(zhuǎn)出，在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí)，在申報(bào)表第23行“應(yīng)納稅額減征額”中反映減征的稅額。①、銷售減稅產(chǎn)品時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅（減征后交的稅額）時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅③、結(jié)轉(zhuǎn)減征的增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補(bǔ)貼收入年終并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

④、申報(bào)繳納應(yīng)交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款此種情況，由于購買減稅貨物的企業(yè)支付了未減征部分的增值稅，所以可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣其實(shí)際向賣方支付的增值稅。這種情況操作起來有一定的難度，目前的增值稅優(yōu)惠中還沒有采用這種方式的，都以其它的方式替代。

3、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅的會(huì)計(jì)處理即征即退、先征后退、先征后返大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還；先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。

但是及時(shí)性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。此三種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時(shí)，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

購買方也可以按規(guī)定抵扣。應(yīng)按《企業(yè)。

5.出口退稅會(huì)計(jì)分錄

原發(fā)布者：大漠09271

出口退稅的會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)問外貿(mào)公司的出口退稅業(yè)務(wù)，比如購進(jìn)貨物貨款總額475200,17%稅率，13%的退稅率1、購貨時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么作？借方？貸方？數(shù)額分別是多少？2、出口后怎么作？3、退稅時(shí)怎么作購入時(shí)，如果是含稅金額，把價(jià)稅分開。借：商品采購475200/1.17應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）475200/1.17*0.17貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）475200{商品驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品——庫存出口商品475200/1.17貸：商品采購475200/1.174}出口時(shí)，根據(jù)銷售價(jià)格借：應(yīng)收外匯賬款貸：商品銷售收入.結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本借：商品銷售成本475200/1.17/貸：庫存商品——庫存出口商品475200/1.17應(yīng)退的增值稅借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）475200/1.17*13%：貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）475200/1.17*13%進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)借：商品銷售成本475200/1.17*4%貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）475200/1.17*4%收到增值稅退稅款時(shí)借：銀行存款475200/1.17*13%貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）475200/1.17*13%會(huì)計(jì)公錄以上樓主介紹的還可以但有兩點(diǎn)我想提出：1.在會(huì)

6.即征即退怎么計(jì)算

一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、繳納增值稅時(shí)：

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

四、收到增值稅返還：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

7.出口退稅的分錄怎么做

如果當(dāng)期有出口退稅時(shí) 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅 貸：應(yīng)交稅金—增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款—增值稅 當(dāng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額有留底的時(shí)候才出現(xiàn)出口退稅。

假如你企業(yè)當(dāng)月是繳納增值稅的，那么就不可能有退稅。在企業(yè)申報(bào)出口退免稅時(shí)，它出現(xiàn)在申報(bào)表上的是免抵金額為多少，以下給一份生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表、有兩個(gè)月份的給你參考去理解： 所屬期： 2003年08月 海關(guān)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人登記號(hào)： 金額單位：元（列至角分） 欄次 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 備注 1 內(nèi)銷貨物銷售額 575,166.89 2 簡易征稅貨物銷售額 0.00 3 免稅貨物銷售額 624,303.34 4 出口貨物免稅銷售額 624,303.34 5 銷項(xiàng)稅額合計(jì) 97,778.28 6 進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額 160,813.27 7 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 24,972.13 8 其中：免抵退不予抵扣稅額 24,972.13 9 不予抵扣稅額抵減額 0.00 10 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 135,841.14 11 上期留抵稅額 91,068.88 12 查補(bǔ)稅額抵減上期留抵稅額 0.00 13 免抵退貨物應(yīng)退稅額 84,020.57 14 應(yīng)納稅額 -45,111.17 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表 所屬期：2003年13月批次：02 企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 金額單位：元（美元） 項(xiàng)目 指標(biāo) 聲明： 項(xiàng)目 指標(biāo) 出口銷售額（人民幣） 280,308.01 出口銷售額（美元） 33,867.94 出口銷售額乘征退稅率之差 11,212.32 不予抵扣稅額抵減額 0.00 不予抵扣稅額 11,212.32 出口銷售額乘退稅率 36,440.04 免抵退稅抵減額 0.00 內(nèi)銷貨物銷售額 623,425.06 內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額 105,982.26 進(jìn)項(xiàng)稅額 100211。

39 上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額 48,715.47 上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額 40,232.28 應(yīng)納稅額 8500。0 免抵退稅額 36,440.04 本月應(yīng)退稅額 0。

00 免抵稅額 36440。04 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額 0.00。