財務擔保(擔保費應計入什么)
1.擔保費應計入什么會計科目
擔保費應當計入財務費用，因為這筆錢是為了籌資而付出的，就性質而言，應當計入財務費用。
但是需要注意的是，這部分雖然可以計入財務費用，但是在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，這筆費用不能在稅前扣除。
財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
2.擔保公司會計科目
1231 應收代償款 一、本科目核算企業(yè)接受委托擔保的項目，按擔保合同約定到期后被擔保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責任支付的代償款。
二、支付代償款時，根據其收回的可能性分別借記本科目或“擔保賠償準備”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔保人支付的相關稅費，也在本科目核算。 期末，有確鑿證據表明已確認的應收代償款部分或全部不能夠收回時，應當按照確認的損失金額，借記“擔保賠償準備”（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。
三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： （一）收到的款項等于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔保賠償準備”科目。 （二）收到的款項大于原代償款的，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“擔保賠償準備”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。
（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）或貸記“擔保賠償準備”科目。 四、本科目應按代償單位設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔保人履行責任而應收的代償款。 1241 應收擔保損失補貼款 一、本科目核算企業(yè)應收的按規(guī)定給予企業(yè)的定額補貼款項，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應收國家或有關部門給予的補貼款。
企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的擔保等領域而給予的補貼，其應返還的所得稅、流轉稅，于實際收到時在有關科目核算，不在本科目核算。 二、期末，企業(yè)根據規(guī)定應收的代償損失補貼等，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，如企業(yè)代償時原已沖減擔保賠償準備的，應當貸記“擔保賠償準備”科目；企業(yè)實際收到補貼款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按補貼款的項目設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔保發(fā)生損失而尚未收到的補貼款。
1251 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收股利、應收利息、應收擔保費、應收分擔保賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用僉、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及其他預付的賬款等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收或暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)均不再通過本科目核算。
經確認為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 1261 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。
計提壞賬準備的應收款項包括應收擔保費、應收分擔保賬款、其他應收款等。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。
企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 三、計提壞賬準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。
企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。
如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。 企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。
除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付。
3.“財務擔保合同”的會計處理是什么
通過對上述規(guī)定的分析，筆者認為新準則下?lián)I(yè)務的會計核算如下： 1。
擔保合同生效時 應將依據擔保合同規(guī)定向被擔保人收取的擔保費作為一項金融負債-“財務擔保合同”予以確認，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務擔保合同”科目。同時，根據企業(yè)對外簽訂擔保文件所記載金額計入或有負債（開出擔保保證）輔助賬中。
2。 擔保期間內 一方面，應分期攤銷并確認擔保費收入，按當期應確認的擔保費收入，借記“財務擔保合同”科目，貸記“擔保費收入”科目。
另一方面，應根據保后監(jiān)管確定的風險程度對未到期的財務擔保合同進行評估，按以下兩項金額中較高者進行后續(xù)計量：（1）按《企業(yè)會計準則第13號-或有事項》確定的金額；（2）初始確認金額扣除按《企業(yè)會計準則第14號-收入》確定的累計攤銷額后的余額。 即按預計采取反擔保措施可收回的金額借記相關資產，按上述計量方式確定的金額貸記“財務擔保合同”科目，差額借記相關費用。
3。(1)被擔保人提前清償被擔保的主債務而解除擔保企業(yè)的擔保責任 應將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額全部沖銷。
按與該擔保合同有關的財務擔保合同賬面余額借記“財務擔保合同”科目，按原計入相關資產和費用的金額貸記相關資產和費用，差額貸記“擔保費收入”科目。同時，在或有負債（開出擔保保證）輔助賬中注銷該擔保事項。
（2）被擔保人未發(fā)生違約，如期償還貸款： 應將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額全部沖銷，并在或有負債（開出擔保保證）輔助賬中注銷該擔保事項。 （3）被擔保人發(fā)生違約 若違約發(fā)生在擔保企業(yè)實施代償之前，應通過對客戶信用狀況的跟蹤判斷，按照前述計量方式調整“財務擔保合同”金額。
若被擔保人在此期間歸還全部或部分貸款，則應將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額全部或部分沖銷。擔保企業(yè)履行代償義務時，應將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額全部沖銷。
按與該擔保合同有關的財務擔保合同賬面余額借記“財務擔保合同”科目，按實際支付的代償金額貸記“銀行存款”，差額部分依次貸記相關資產和費用，并在或有負債（開出擔保保證）輔助賬中注銷該擔保事項。最終按照反擔保措施的履行情況，確定與該項擔保業(yè)務有關的損失。
現(xiàn)舉例說明如下：擔保企業(yè)與客戶簽訂擔保合同，合同約定擔保企業(yè)于2007年8月一次性收取保費收入120萬元，擔保金額1 000萬元，2007年9月合同生效，擔保責任期間為一年。 （1）8月，公司于擔保合同生效前收到的被擔保人交納的擔保費，應按實際收取的金額作為預收擔保費處理（單位：萬元，下同）： 借：銀行存款 120 貸：預收擔保費 120 (2)9月，擔保合同生效，財務擔保合同按照其公允價值即提供擔保的取費進行初始確認： 借：預收擔保費 120 貸：財務擔保合同 120 同時應根據公司對外簽訂擔保文件所記載金額計入或有負債（開出擔保保證）輔助賬中。
（3）9-12月，每月末確認當月的擔保費收入（本例假定擔保企業(yè)采用直線法在擔保期間內確認擔保費收入）： 借：財務擔保合同 10 貸：擔保費收入 10 (4)2007年末，財務擔保合同的賬面價值為80萬元。 此時保后財務監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)客戶財務狀況嚴重惡化，很可能到期無法償還債務，同時預計通過各項反擔保措施能收回的金額為700萬元。
此時按照《企業(yè)會計準則第13號-或有事項》確定的金額高于擔保收入累計攤銷額后的余額，則： 借：應收代償款 700 業(yè)務及管理費 220 貸：財務擔保合同 920 (5)合同期滿前每月末確認擔保費收入： 借：財務擔保合同 10 貸：擔保費收入 10 同時，應按CAS13號和CAS14號兩項金額中較高者對“財務擔保合同”進行后續(xù)計量，若客戶經營狀況未發(fā)生好轉，則： 借：業(yè)務及管理費 10 貸：財務擔保合同 10 (6)該擔保業(yè)務可能出現(xiàn)如下幾種情況： ①被擔保人于2008年6月提前清償債務，擔保企業(yè)應在或有負債（開出擔保保證）輔助賬中注銷該擔保事項，且將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額一次性沖銷。 借：財務擔保合同-財務擔保準備金 1 000 貸：應收代償款 700 業(yè)務及管理費 280 擔保費收入 20 ②債務到期時，客戶全額還清債務，擔保企業(yè)應在或有負債（開出擔保保證）輔助賬中注銷該擔保事項，且將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額一次性沖銷。
借：財務擔保合同-財務擔保準備金 1 000 貸：應收代償款 700 業(yè)務及管理費 300 ③債務到期時，客戶未能如期償還債務，被擔保人發(fā)生違約至擔保企業(yè)實施代償期間，應根據客戶的信用狀況調整“財務擔保合同”余額。 若此期間客戶部分償還債務500萬元。
借：財務擔保合同-財務擔保準備金 500 貸：應收代償款 500 擔保企業(yè)履行代償義務時，則應在或有負債（開出擔保保證）輔助賬中注銷該擔保事項，且將與該擔保有關的“財務擔保合同”金額一次性沖銷，公司代償500萬元時， 借：財務擔保合同 500 貸：銀行存款 500 若最終通過處理反擔保抵押物等措施，實際收回400萬元， 借：銀行存款 400 貸：應收代償款 200 業(yè)務及管理費 200。
4.擔保公司會計分錄全套
擔保公司會計分錄全套： 1,A.發(fā)生應收擔保費時， 借：應收擔保費 貸：擔保費收入（評審費收入、手續(xù)費收入） B.收回應收擔保費時， 借：銀行存款 貸：應收擔保費 C.對不能如期收回的應收擔保費，按《辦法》規(guī)定要求計提壞賬準備， 借：資產減值損失一計提的壞賬準備 貸：壞賬準備 D.按照報批程序，將確認為壞賬的應收擔保費作壞賬處置， 借：壞賬準備 貸：應收擔保費 E.已確認為轉銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進行反方向結轉， 借：應收擔保費 貸：壞賬準備 同時， 借：銀行存款 貸：應收擔保費 2，企業(yè)以后收到被擔保人延期歸還的代償本息和賠償損失（已部分確認為損失） A.歸還的款項等于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減了擔保賠償準備， 借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應收代償款（已確認應收代償款部分） 擔保賠償準備（已確認損失的部分） B.歸還的款項大于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減了擔保賠償準備， 借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應收代償款（已確認應收代償款部分） 擔保賠償準備（已確認損失的部分） 追償收入（按實際收到大于原代償款的差額） C.歸還的款項小于原代償款，又分三種情況處理： a.如果原代償?shù)目铐棧瑳]有確認損失，全部確認為應收代償款的， 借：銀行存款（按實際收到的金額） 擔保賠償準備（按小于原代償款的差額） 擔保賠償支出（擔保賠償準備余額不足于上述差額時） 貸：應收代償款（按已確認的應收代償款部分） ii）實際收到的金額大于已確認應收代償款 借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應收代償款（按已確認的應收代償款部分） 擔保賠償準備（按大于已確認應收代償款部分的差額） 3，應收代償款 借：應收代償款一本金 貸：銀行存 借：擔保賠償準備 擔保賠償支出 貸：應收代償款一本金 借：銀行存款 貸：應收代償款一本金 A.借：應收代償款——占用費 貸：追償收入 借：銀行存款 貸：應收代償款——本金 應收代償款——占用費 擔保賠償準備 C.借：存人保證金 貸：追償收入 4，在補貼收入核定文件已下達，款項未收到時核算 借：應收擔保損失補貼款 貸：擔保賠償準備 在款項收到時核算 借：銀行存款 貸：應收擔保損失補貼款 借：存出擔保保證金一應收利息 貸：利息收入 短期投資 初始投資成本計量。
借：短期投資（取得時實際支付的價款，包括稅金、手續(xù)費等） 應收股利（已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息） 貸：銀行存款等 持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息， 借：銀行存款 貸：應收股利（按購人時已確認的應收股利） 應收利息（按購人時已確認的應收利息） 投資收益（按其差額，即持有期間的損益） 5，出售時投資收益確認。短期投資在處置時應將其賬面價值與實際取得價值的差額，計人當期投資損益。
借：銀行存款 投資收益（按其差額一） 貸：應收股利（按購人時已確認的應收股利） 應收利息（按購入時已確認的應收利息） 投資收益（按其差額） 期末計價方式和賬務處理 在期末時按市價計量反映企業(yè)持有的短期投資賬面額。賬面余額與市價之間的差額的會計處理是直接計人當期投資收益科目。
市價高于本科目賬面價值的差額時， 借：短期投資 貸；投資收益 市價低于本科目賬面價值的差額時， 借：投資收益 貸：短期投資 6，權益法下長期股權投資初始投資核算 A、初始投資按實際支付的價款： 借：長期股權投資——投資成本 貸：銀行存款 B、取得投資時， 初始投資成本高于應享有的權益份額時： 借：長期股權投資——股權投資差額 貸：長期股權投資——投資成本 攤銷股權差額時： 借：投資收益 貸：長期股權投資——股權投資差額 初始投資成本低于應享有的權益分額時： 借：長期股權投資——投資成本 貸：資本公積——股權投資準備 長期股權投資持有期間業(yè)務核算 A、當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額作為當期應調整數(shù)額。企業(yè)確認的凈虧損，一般以股權投資賬面價值減計至零為限。
（賬面價值一賬面余額一已提的長期投資減值準備） 期末按應分享的利潤份額： 借：長期股權投資——損益調整 貸：投資收益 按應分擔的虧損份額： 借：投資收益 貸：長期股權投資——損益調整 被投資單位因增資擴股而增加的所有者權益，企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額， 借：長期股權投資——投資準備 貸：資本公積——股權投資準備 被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤： 借：應收股利 貸：長期股權投資——損益調整 長期股權投資的權益法與成本法相互變化核算 當初始成本高于應享有的權益份額時， 借：長期股權投資——股權投資差額 貸：長期股權投資——投資成本 當初始投資成本低于應享有的權益份額時， 借：長期股權投資——投資成本 貸：資本公積——股權投資準備 企業(yè)應減少投資而使權益法轉換成成本法：首先應終止采用權益法的核算，并按終止時股權投資的賬面價值（賬面余額一已記提的長期投資減值準備）作為新的投資成本。 其后，宣告的現(xiàn)金股利或利潤，屬于已記人投資賬面。
5.投資擔保公司的賬務處理,也就是如何做會計分錄
1、投資的資金
借：銀行存款
貸：實收資本
2、驗資費、工商收取的費用
借：管理費用--辦公費
貸：現(xiàn)金等
3、收取的擔保收入
借：銀行存款等
貸：擔保費收入
投資擔保公司，以借出款項或者為人擔保收取一定的收入為主營業(yè)務的，將擔保費和借出資金收回的資金使用費做主營業(yè)務收入處理，相對應的支出部分，作為業(yè)務成本，進行核算的。
擴展資料：
為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應嚴格按照制度的規(guī)定進行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"現(xiàn)金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。
"銀行存款日記賬"應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制"銀行存款余調節(jié)表"，調節(jié)相符。
參考資料來源：搜狗百科-銀行存款
6.擔保公司的賬務處理
擔保有限公司財務制度，自己下載：
為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，提高會計信息質量，根據公司的實際發(fā)展和需要，特制定本公司的會計制度 一、會計制度：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》<<；擔保企業(yè)會計核算辦法>>；及其補充規(guī)定。 二、會計年度：公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 三、公司的會計核算應當以持續(xù)、正常的經營活動為前提 記帳本位幣及外幣折算：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。期末，對外幣帳戶的外幣余額按中國銀行公布的市場匯價調整，差額計入財務費用。 四、會計記賬采用借貸記賬 企業(yè)的會計核算，遵循以下基本原則：（1）企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況 、經營成果和現(xiàn)金流量。（2）企業(yè)應當按照交易或事項的實質和經濟現(xiàn)實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。（3）企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（4）企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更 ，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會計報表附注中予以說明。（5）企業(yè)應當按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、、、、
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