建筑增值稅(建筑業(yè)增值稅會計(jì)分錄)

1.建筑業(yè)增值稅會計(jì)分錄

一、一般納稅人賬務(wù)處理方法

1.進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

(1)企業(yè)購進(jìn)材料等：

借：材料采購等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

委托加工物資等

貸：銀行存款等

(3)企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2.銷項(xiàng)稅額的核算

(1)企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

(2)企業(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

則會計(jì)分錄為：

借：工程施工等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

庫存產(chǎn)成品等

3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

企業(yè)購進(jìn)的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

借：工程施工

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

庫存產(chǎn)成品等

二、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

三、繳納增值稅稅額的核算

企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，按補(bǔ)繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)，作會計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.建筑行業(yè)營改增后會計(jì)科目應(yīng)該怎樣設(shè)置

一、建筑行業(yè)營改增后會計(jì)科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會計(jì)科目的設(shè)置

（一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：

1、二級科目：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級專欄：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

三、財(cái)政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會[2012]13號）

3.建筑業(yè)會計(jì)分錄大全

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅

2、工程完工結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1.發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.發(fā)生的材料費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/原材料

3.支付人工費(fèi)

借：工程施工--人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

5.發(fā)生的其他直接費(fèi)

借：工程施工--其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

6.月末確認(rèn)收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）

7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)

借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳）

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅）

2.下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅）

3.某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅

先計(jì)提：

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

4.建筑企業(yè)一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

1.購進(jìn) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 2.銷售： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄 3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等 3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做，但《注冊會計(jì)師。

會計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 4.下月交上月增值稅（如有）： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（等） 貸：銀行存款 5、解釋：無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級科目中。

5.建筑業(yè)營改增會計(jì)分錄

營改增會計(jì)處理：

1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人；

2）'根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：

3）應(yīng)收賬款貸：

4）主營業(yè)務(wù)收入；

5）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）'；

6）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：

7）主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款' 。

(1)取得小規(guī)模納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款；

(2)除交通運(yùn)輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額（3%）;

(3)未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'；

8）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款'；

(1)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進(jìn)項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款；

(2)未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不能抵扣'；

(3)取得非試點(diǎn)地區(qū)借：主營業(yè)務(wù)成本；

(4)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）（貨運(yùn)發(fā)票開票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開票額/1.06*6%）貸：應(yīng)付賬款；

(5)取得是試點(diǎn)地區(qū)增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)已抵，則不能再抵差額'試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人 '根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（開票金額/1.03*3%）'。

6.有關(guān)建筑業(yè)營業(yè)稅征增值稅的會計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金），貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 ，小規(guī)模不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。

文件中關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題作了如下規(guī)定，本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：

（一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

（二）鋁合金門窗；

（三）玻璃幕墻；

（四）機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

這次的對納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)調(diào)整只是第二階段自產(chǎn)貨物范圍的一個(gè)補(bǔ)充。

為了保證這一政策在執(zhí)行中不至形成新的漏洞。執(zhí)行這一政策的程序性要求比較嚴(yán)，前提條件比較多，這是納稅人在執(zhí)行這一政策時(shí)必須要引起注意的。主要有以下幾方面：

一、必需是生產(chǎn)企業(yè)，如果是商業(yè)企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)安裝則不能享受此政策。前題是要有生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。

二、要簽定總包或分包合同。而且要在建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)從價(jià)款。

三、同時(shí)要求生產(chǎn)企業(yè)中從事安裝的部門符合下列要求才能分別征收增值稅和營業(yè)稅：

（一）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

（二）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

如果承包企業(yè)是增值稅一般納稅人而又不具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，在全面權(quán)衡的基礎(chǔ)上可以考慮出包建筑業(yè)勞務(wù)部分。因?yàn)?%的營業(yè)稅與17%的增值稅的差距是不能忽視的。