跨的能紅沖嗎(銷(xiāo)方跨年開(kāi)具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理)
1.銷(xiāo)方跨年開(kāi)具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理
抄稅時(shí)需要帶紅字發(fā)票去，賬務(wù)處理的分析如下：
一、銷(xiāo)方跨年開(kāi)具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理：
1、紅字沖回前期開(kāi)具的發(fā)票：
借：銀行存款/應收賬款 （紅字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （紅字）
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） （紅字）
2、重新開(kāi)具發(fā)票：
借：銀行存款/應收賬款 （藍字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （藍字）
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） （藍字）
二、根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》第十二條規定：銷(xiāo)售貨物并向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，在購買(mǎi)方已將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作賬務(wù)處理的情況下，購買(mǎi)方必須取得當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，送交銷(xiāo)售方作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據，銷(xiāo)售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
擴展資料：
1、可申請開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍：購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷(xiāo)售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當月不能按作廢處理的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。
2、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的流程 ：購買(mǎi)方應先向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。銷(xiāo)售方憑購買(mǎi)方提供的《通知單》方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
3、購買(mǎi)方向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《通知單》時(shí)，應提供以下資料：
(1)《申請單》（應加蓋購買(mǎi)方財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章）；
(2)對應藍字發(fā)票原件及復印件（復印件上應加蓋購買(mǎi)方財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章）；
(3)涉及退貨、索取折扣折讓的，應提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復印件（復印件上應加蓋購買(mǎi)方公章）；
(4)對應藍字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復印件（復印件上應加蓋購買(mǎi)方財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章）；
(5)承諾書(shū)（表明該筆業(yè)務(wù)確系真實(shí)退貨，若實(shí)際未發(fā)生退貨，承諾不抵扣。僅適用于“超期發(fā)票”。）
(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
4、主管稅務(wù)機關(guān)審核后，退回原件，復印件與《申請單》第二聯(lián)留存。
5、《申請單》所對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買(mǎi)方在填報《申請單》時(shí)可不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
6、經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，購買(mǎi)方在填報《申請單》時(shí)應填寫(xiě)具體原因及相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
7、購買(mǎi)方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，由購買(mǎi)方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《通知單》。
8、購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《通知單》時(shí)，對實(shí)際發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)挚勐?lián)未經(jīng)認證，且已超過(guò)認證期限的，應在《通知單》上注明“超期發(fā)票”字樣。注明“超期發(fā)票”的《通知單》開(kāi)具只能由購買(mǎi)方提出申請。
9、主管稅務(wù)機關(guān)出具的《通知單》一式三聯(lián)并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章：第一聯(lián)由購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購買(mǎi)方留存。
10、開(kāi)具有“超期發(fā)票”字樣《通知單》的主管稅務(wù)機關(guān)，應按月審核相應業(yè)務(wù)發(fā)生情況，對實(shí)際未發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折扣折讓?zhuān)瑢俪趽Q票行為則不予抵扣進(jìn)項稅款。
資料來(lái)源：百度百科-增值稅紅字發(fā)票
