會(huì)議服務(wù)企業(yè)(請問服務(wù)業(yè)主要是做公司拓展培訓(xùn)和會(huì)議服務(wù)的怎么設(shè)置?)

1.請問服務(wù)業(yè)主要是做公司拓展培訓(xùn)和會(huì)議服務(wù)的怎么設(shè)置會(huì)計(jì)科目?

作為服務(wù)型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將與提供勞務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，比如說直接為客戶提供咨詢服務(wù)的人員的工資、第三方提供的勞務(wù)、設(shè)備等計(jì)入該科目。

但是，在服務(wù)型企業(yè)，這個(gè)很容易與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆，所以，企業(yè)自身要有一個(gè)內(nèi)部制定的劃分標(biāo)準(zhǔn)，否則，分析的毛利率前后期間無法比較，不符合一致性原則。您可以處理實(shí)務(wù)時(shí)分析，如果是付給某公司的，而且有發(fā)票，那么就要判斷：是否能夠明確這是為某項(xiàng)收入而付出的，則該項(xiàng)支出列為相關(guān)收入的成本。

若不能確定為某項(xiàng)收入而支出的費(fèi)用，就把它作為經(jīng)營費(fèi)用。 全部。

2.會(huì)議費(fèi)科目支出范圍及會(huì)計(jì)如何核算?

通常情況下，企業(yè)會(huì)將一次會(huì)議的發(fā)生所有相關(guān)費(fèi)用包括會(huì)議舉辦地點(diǎn)的場租、與會(huì)人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議舉辦期間的餐飲費(fèi)、會(huì)場布置及其它相關(guān)雜費(fèi)全部列入會(huì)議費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

也有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求會(huì)議中發(fā)生的餐費(fèi)單獨(dú)核算的，企業(yè)則將會(huì)議餐費(fèi)單獨(dú)列示出來并核算至業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還有對企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式監(jiān)管極為嚴(yán)格的地域，這些地方的企業(yè)被要求按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得發(fā)票的具體內(nèi)容核算至對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，即將會(huì)議餐費(fèi)核算至業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工參會(huì)交通費(fèi)核算至差旅費(fèi)、會(huì)議辦公用品核算至辦公用品、會(huì)議相關(guān)雜費(fèi)核算至公雜費(fèi)。 如此要求，雖然形式上滿足了的會(huì)計(jì)核算的“客觀性”原則，實(shí)際上卻把企業(yè)一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)割裂開來，分散為各自獨(dú)立的一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體現(xiàn)在不同的會(huì)計(jì)科目賬目上，這與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的“相關(guān)性原則”其實(shí)是背道而弛的。

“相關(guān)性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作“必須符合宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足各有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要”。 所以從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理要求的角度看，將會(huì)議費(fèi)中相關(guān)費(fèi)用支出項(xiàng)目統(tǒng)一核算成“會(huì)議費(fèi)”一個(gè)會(huì)計(jì)科目比分割為多個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更符合“客觀性原則”，也更能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)的需要。

前邊我們說到國家財(cái)政部及稅務(wù)總局對于企業(yè)會(huì)議費(fèi)的核算要求并無直接相關(guān)規(guī)定，事實(shí)上，國家財(cái)政部對于黨政機(jī)關(guān)的會(huì)議費(fèi)的開支范圍是有明確規(guī)定的。 財(cái)政部2013年下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》的通知》（財(cái)行[2013]286號））文件中明確規(guī)定：會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

從制度規(guī)范的主體來看，國家對于黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律要求明顯要高于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)完全可以參照此文件的要求執(zhí)行，既然黨政機(jī)關(guān)單位的會(huì)議費(fèi)允許列支伙食費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用支出項(xiàng)目，我們有理由推斷，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的會(huì)議費(fèi)同樣可以列支餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用支出。 此外，筆者在財(cái)政部網(wǎng)站上的“調(diào)查研究”專欄上查閱到一篇名為《企業(yè)“會(huì)議費(fèi)”科目列支亟待規(guī)范》內(nèi)部評論文章，文中提及“湖北專員在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)，部分單位對‘會(huì)議費(fèi)’的列支內(nèi)容 和形式不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)、不真實(shí)，存在大量以餐費(fèi)、購米購油等名目虛列會(huì)議費(fèi)，銀企聯(lián)誼開支列入會(huì)議費(fèi)，會(huì)議費(fèi)內(nèi)容不實(shí)，會(huì)議費(fèi)報(bào)銷內(nèi)容（附件）不齊全等問題”。

并在文中重點(diǎn)提及了企業(yè)會(huì)議費(fèi)用中“用餐”的合理性問題，提出會(huì)議用餐需要“從‘質(zhì)’和‘量’來考慮，‘質(zhì)’上來看，有會(huì)議通知、會(huì)議內(nèi)容、出席人員、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等均 齊全，看起來是合理的；‘量’上來看，過高的人均開支標(biāo)準(zhǔn)、過于頻繁的相似會(huì)議支出就是不合理的”。 這篇文章的評論重點(diǎn)雖然是企業(yè)“虛列”會(huì)議費(fèi)用的不實(shí)支出問題，但其對于會(huì)議中“餐費(fèi)”的合理性評定建議卻從側(cè)面也反應(yīng)了企業(yè)的會(huì)議費(fèi)中是可以列支招待費(fèi)、交通費(fèi)等相關(guān)在會(huì)議期間發(fā)生的費(fèi)用的。

同時(shí)，文章對企業(yè)列支相關(guān)費(fèi)用也提出了必要的合理性支持要求，也就是說企業(yè)在會(huì)議費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用必須有“度”的考量，而不能借會(huì)議之名過度鋪張或虛列費(fèi)用，這個(gè)“度”我們認(rèn)為就是企業(yè)的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)范性文件，如果企業(yè)費(fèi)用支出的相關(guān)內(nèi)控制度完善，支出標(biāo)準(zhǔn)明確，依據(jù)上述制度及內(nèi)部文件，企業(yè)是完全可以在會(huì)議費(fèi)中列支相關(guān)費(fèi)用并統(tǒng)一核算至?xí)h費(fèi)科目的。 對于企業(yè)而言，招待費(fèi)的列支受到收入比例的嚴(yán)格限制，作為企業(yè)的稀缺資源，管理者對于招告待費(fèi)的分配和使用尤為重視，如果我們財(cái)務(wù)工作者能夠主動(dòng)尋求政策支持，并能夠與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局積極溝通解決類似問題，一方面既可以體現(xiàn)財(cái)務(wù)管控水平，另一方面也確實(shí)能為企業(yè)節(jié)約財(cái)稅支出。

3.業(yè)務(wù)開會(huì)住宿費(fèi)怎樣做會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)開會(huì)住宿費(fèi)一般記入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。包括：公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、上繳上級管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。