五審計技術(shù)方法內容(審計技術(shù)方法)
1.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性程序。
具體內容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會(huì )計記錄和書(shū)面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書(shū)面文件進(jìn)行審閱。
通過(guò)審閱，找出問(wèn)題和疑點(diǎn)，作為審計線(xiàn)索，據以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和審計程序。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾方面：1、會(huì )計憑證的審閱。
會(huì )計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規范，是否經(jīng)過(guò)統一的工商登記和稅務(wù)登記，開(kāi)發(fā)憑證的單位名稱(chēng)和地址是否注明，憑證的編號是否連續，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱(chēng)、日期、數量、單價(jià)、金額等是否填寫(xiě)齊全，數字計算是否正確，字跡有無(wú)涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數是否與所附原始憑證張數相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續是否完備，有無(wú)制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶(hù)和賬戶(hù)對應關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現不了問(wèn)題。
因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發(fā)現問(wèn)題。審閱賬簿時(shí)，應注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶(hù)的記錄是否相符，有無(wú)重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規則，有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規定的錯誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應注意其承上啟下的數字是否一致。（4）根據摘要內容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問(wèn)應進(jìn)一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問(wèn)題的賬戶(hù)，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應注意：（1）報表中應填寫(xiě)的項目，是否填寫(xiě)齊全，有無(wú)遺漏。
有關(guān)項目的對應關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續是否完備，有無(wú)編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應填列的數據有無(wú)漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說(shuō)明也應予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說(shuō)明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì )計資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現一些問(wèn)題，供作審計線(xiàn)索。例如，產(chǎn)品出廠(chǎng)證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會(huì )計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過(guò)核對證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現有不符情況，應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標的真實(shí)性和正確性。核對時(shí)，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應以報表項目來(lái)核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶(hù)的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過(guò)賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶(hù)的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說(shuō)明登賬有錯誤，應進(jìn)一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過(guò)核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內容、金額等是否與其作為記賬依據的記賬憑證相一致。
一般說(shuō)來(lái)，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。4、賬實(shí)核對。
是指以明細賬記錄與實(shí)物相核對，以查明賬存數與實(shí)存數是否相符。如果不符，應以實(shí)存數為準，來(lái)調整賬面記錄。
核對時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無(wú)誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過(guò)核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無(wú)意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對于后者，審計人員還應進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監盤(pán) 監盤(pán)是審計人員現場(chǎng)監督被審計單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當的抽查。對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)是驗證賬實(shí)。
2.審計的技術(shù)方法有哪些
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
3.審計的技術(shù)方法有哪幾種
《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》，將審計技術(shù)方法定義和規定為以下八個(gè)方面。
（一）檢查記錄或文件。
檢查記錄或文件是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件包括注冊會(huì )計師對會(huì )計記錄和其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與復核。審閱是為了發(fā)現有無(wú)不正常現象而批判性地閱讀書(shū)面資料的審計技術(shù)，其目的在于確認書(shū)面文件是否真實(shí)、合法；復核是確認各種書(shū)面文件之間鉤稽關(guān)系的審計技術(shù)，通過(guò)書(shū)面文件之間的對照檢查，確認雙方對交易或事項的記錄是否一致、計算是否正確。
（二）檢查有形資產(chǎn)。
檢查有形資產(chǎn)是指注冊會(huì )計師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。運用這種方法的目的在于確定被審計單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數量相符，查明有無(wú)短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現金的檢查，也適用于有價(jià)證券、應收票據和固定資產(chǎn)等。監盤(pán)是其常用的操作技術(shù)。
（三）觀(guān)察。
觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執行的程序。注冊會(huì )計師按照審計具體目標的要求，前往被審計單位的工作現場(chǎng)，察看業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法、程序及實(shí)施情況，以掌握整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或執行程序的實(shí)際情況，獲取審計證據。
（四）詢(xún)問(wèn)。
詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
（五）函證。
函證是指注冊會(huì )計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對有關(guān)信息和現存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計證據的過(guò)程。實(shí)施函證的目的是證實(shí)影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的賬戶(hù)余額或其他信息，從外部獨立來(lái)源來(lái)獲取強有力的審計證據。
（六）重新計算。
重新計算是指注冊會(huì )計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數據計算準確性進(jìn)行核對。注冊會(huì )計師往往需要對文件或記錄中的數字大量地實(shí)施重新計算，以驗證其是否正確，獲取必要的審計證據。
（七）重新執行。
重新執行是指注冊會(huì )計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。實(shí)施重新執行可以驗證被審計單位內部控制的有效性，獲取內部控制是否有效的審計證據。
（八）分析程序。
分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
4.審計的方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱(chēng)詳細審計，是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細的審核檢查，以判斷評dao價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計，是指從被審計單位一定內時(shí)期內的會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的容合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
5.審計的技術(shù)方法有哪些
技術(shù)人員培訓常用方法一、普通授課 （一）操作介紹1.由技術(shù)專(zhuān)家或經(jīng)驗豐富的技術(shù)員講解相關(guān)知識2.應用廣泛，費用低，能增加受訓人員的實(shí)用知識3.單向溝通，受訓人員參加討論的機會(huì )較少 （二）適用范圍企業(yè)及產(chǎn)品知識、技術(shù)原理、心態(tài)及職業(yè)素養培訓二、工作指導 （一）操作介紹1.由人力資源部經(jīng)理指定指導專(zhuān)員對受訓人員進(jìn)行一對一指導2.受訓人員在工作過(guò)程中學(xué)習技術(shù)、運用技術(shù) （二）適用范圍操作流程、專(zhuān)業(yè)技術(shù)技能培訓三、安全研討 （一）操作介紹1.由生產(chǎn)安全、信息安全管理者主持、受訓人員參與討論2.雙向溝通，有利于掌握“安全”的重要性和相關(guān)規定 （二）適用范圍安全生產(chǎn)、操作標準培訓四、錄像、多媒體教學(xué) （一）操作介紹1.將生產(chǎn)過(guò)程錄下來(lái)，供受訓人員學(xué)習和研究2.間接的現場(chǎng)式教學(xué)，節省了指導專(zhuān)員的時(shí)間（二）適用范圍操作標準及工藝流程培訓五、認證培訓（一）操作介紹 1.業(yè)余進(jìn)修方式，參加函授班的學(xué)習2.培訓結束后參加考試，合格者會(huì )獲得證書(shū)3.避免步入誤區——僅僅為了獲得證書(shū)去培訓 （二）適用范圍專(zhuān)業(yè)技能培訓。
6.審計方法包括哪些
審計方法包括：1、“因果分析法”與“果因分析法”2.、窗簾中間拉開(kāi)式”審計法。
審計機構應在審前調查的基礎上制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計機構在編制審計實(shí)施方案時(shí)，應當根據重要性和謹慎性原則在評估審計風(fēng)險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容、步驟和方法。
審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等。審計報告應經(jīng)過(guò)審計組的全體討論通過(guò)方可，而且在定稿前應與所設計執行人或管理者溝通，聽(tīng)取他們對審計建議的意見(jiàn)。
這樣做主要是為了保證審計意見(jiàn)質(zhì)量，使其能更好地得到執行。審計報告向內審機構主管報出。
報告批準后，對于重大控制問(wèn)題最高領(lǐng)導層還應組織聽(tīng)證會(huì )，組織人員落實(shí)審計意見(jiàn)。審計完成后內審機構應及時(shí)組織回訪(fǎng)，以檢查督促審計意見(jiàn)的執行。
因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結果查起，最終透析出問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)。“因果分析法”的優(yōu)點(diǎn)是循序漸進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時(shí)間較長(cháng)，技術(shù)難度較大。
“果因分析法”的優(yōu)點(diǎn)是溯果擷因，方法簡(jiǎn)便，需要時(shí)間較短，不足之處是審計過(guò)程容易以點(diǎn)帶面，內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。
“窗簾中間拉開(kāi)式”審計法。如果一個(gè)窗簾由兩幅組成，在陽(yáng)光充足的早晨，我們從中間拉開(kāi)，眼前便會(huì )迅速地明亮起來(lái)。
這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會(huì )起到事倍功半的效果。具體來(lái)說(shuō)，就是審計人員根據掌握的審計線(xiàn)索，依據自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問(wèn)題產(chǎn)生的原因做出判斷。
同時(shí)，向“左”追查問(wèn)題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò )，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱(chēng)為“先入為主”法。
例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過(guò)高。審計人員根據經(jīng)驗判斷，知道問(wèn)題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過(guò)高。
